现金流量表：概念、意义、原则及按第 200 号通知编制的方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

现金流量表是与资产负债表、经营成果表和所有者权益表并列的四大基本财务报表之一。它们帮助管理者掌控企业的现金流。因此，这是一项要求高度准确、并确保符合会计准则规定的重要业务。

SimERP 将分享其概念、目的并汇总各项编制原则。此外，本文还将指导如何按照第 200 号通知（Thông tư 200）的标准编制现金流量表。

什么是现金流量表？

定义

现金流量表英文为 Cash Flow Statement，也被称为现金流量报告。这类报表展示企业在一定时期内的现金流出（cash inflows）与现金流入（cash outflows）。据此，管理者可以对资金流进行判断和掌控。同时帮助企业评估各项资金流的使用效率。

现金流量表包含 2 个基本部分：

现金流入：

• 客户为商品或服务支付的款项

• 银行存款利息

• 储蓄利息、投资收益

• 来自股东的投资

现金流出：

• 购买股票、商品、原材料、生产经营工具的费用

• 工资、场地租金费用及日常杂费

• 购置固定资产的费用（例如机器、办公设备等）

• 收益分配支出

• 企业所得税、个人所得税、增值税及其他税费

按企业活动划分，我们可以将现金流分类如下：

• 经营活动：包括与商品和服务的生产、销售相关的现金流入与流出

• 投资活动：包括与投资、处置资产及长期金融投资相关的现金流入与流出

• 筹资活动：包括与从所有者和债权人处筹集资金、偿还债权人本金、向股东分红、向投资者分配收益以及回购股份相关的现金流入与流出

现金流量表的意义

现金流量表是企业财务管理的重要基础。它提供企业在报告期内收入、支出的来源、用途和金额信息。由此体现现金净流量与利润之间的关系。其中，现金净流量反映现金流入与流出之间的差额；利润反映收入与成本之间的差额。

通过现金流量表，管理者可以评估企业内生与外生的创造现金能力，以及按期偿债能力。这也是对企业未来现金流进行预测的重要依据。

按第 200 号通知编制现金流量表指南

现金流量表的编制原则

现金流量表是企业财务报表的组成部分之一。这是一份强制性财务报表，须在每个会计年度末编制。根据财政部第 200/2014/TT-BTC 号通知（第 200 号通知）的规定，现金流量表有两种编制方法：直接法和间接法。按不同方法编制现金流量表需遵循以下原则：

直接法现金流量表

通过直接分析和汇总企业总账及明细账中按各项收支内容记录的收款与付款，来列示并确定经营活动的现金流入与流出。

优点

• 直接列示经营活动收付款现金流的信息

缺点：

• 无法体现经营成果与该活动现金流量结果之间的联系

• 与其他报表中的数据相比，难以核查和核对

编报指标：

• 销售商品、提供劳务收到的现金及其他营业收入（代码 01）：账户 111、112 借方发生额对应贷方账户 511、131、3331、515、121…

• 支付给商品和服务供应方的现金（代码 02）：账户 111、112 贷方发生额对应借方账户 331、131、152、156、138、153、154、621、642、641、632、338、242。

• 支付给职工的现金（代码 03）：账户 111、112 贷方发生额对应贷记账户 334。

• 已支付的借款利息（代码 04）：账户 111、112 贷方，对应账户 335、635 借方。

• 已缴纳的企业所得税（代码 05）：账户 111、112 贷方，对应账户 3334 借方。

• 经营活动的其他现金收入（代码 06）：账户 111、112 借方，与贷方账户 711、133、141、244、136、331 核对后确定。

• 经营活动的其他现金支出（代码 07）：账户 111、112、113 贷方，对应借方账户 811、161、244、333、338、344、352、353、356。

→ 经营活动产生的现金流量净额（代码 20）= 代码 01 + 代码 02 + 代码 03 + 代码 04 + 代码 05 + 代码 06 + 代码 07。

间接法现金流量表

通过调整经营活动的企业所得税前利润，剔除其他货币性项目、本期存货变动、经营活动的应收应付款项，以及影响投资活动现金流的各项目，来确定并计算经营活动的现金流入与流出。

优点：

• 克服了直接法的缺点，清晰体现经营成果（HĐKD）与该活动现金流量结果之间的联系

• 便于与其他财务报表数据进行核查和核对

编报指标：

• 税前利润（代码 01）：取自本期经营活动成果表中的"会计税前利润总额"（代码 50）指标。

• 固定资产和投资性房地产折旧（代码 02）：前提是企业能够从存货中剥离折旧数，该指标仅包括计入本期经营活动成果表的折旧数；反之，该指标将包括尚未消化的折旧数。数据取自账户 214 与账户 632、641、642 的对应关系。

• 各项准备金（代码 03）：反映计提、转回、使用各项准备金对报告期现金流的影响，依据账户 632、635、642 与账户 229 的对应数额。

• 外币货币性项目重新评估产生的汇率折算损益（代码 04）：依据账户 413 与账户 635、515 的对应数额。

• 投资活动的损益（代码 05）：基于账户 911 与账户 5117、515、711、632、635、811 的对应数据。

• 借款利息费用（代码 06）：依据账户 635 对应账户 911 的会计账簿。

• 其他调整项目（代码 07）：依据账户 356、357 的会计账簿。

→ 营运资金变动前的经营利润（代码 08）= 代码 01 + 代码 02 + 代码 03 + 代码 04 + 代码 05 + 代码 06 + 代码 07。

依据税前利润加上各调整项目，若该指标数据为负数，则以括号（…）的形式列示。

• 应收款项的增加、减少（代码 09）：依据账户 131、136、138、133、141、244、331 期末余额与期初余额的总差额。

• 存货的增加、减少（代码 10）：依据账户 151 至 158 期末余额与期初余额的总差额。

• 应付款项的增加、减少（代码 11）：账户 331、333、334、335、336、337、338、344、131… 期末余额与期初余额之差。

• 预付费用的增加、减少（代码 12）：账户 242 期末余额与期初余额之差。

• 交易性证券的增加、减少（代码 13）：依据账户 121"交易性证券"期末余额与期初余额在本期的总差额。

• 已支付的借款利息（代码 14）：取自账户 111、112、131 与账户 335、635、242 及相关账户对应关系的会计账簿数据。

• 已缴纳的企业所得税（代码 15）：取自账户 111、112 对应账户 3334 的会计账簿数据。

• 经营活动的其他现金收入（代码 16）：依据账户 111、112 借方对应贷方账户 161、136、3386… 的会计账簿。

• 经营活动的其他现金支出（代码 17）：依据账户 111、112、113 贷方对应账户 161、353、3386… 的会计账簿。

→ 经营活动产生的现金流量净额（代码 20）= 代码 08 + 代码 09 + 代码 10 + 代码 11 + 代码 12 + 代码 13 + 代码 14 + 代码 15 + 代码 16 + 代码 17。

报表模板

你可以参考以下现金流量表编制示例。

越英双语现金流量表

英文现金流量表

总结

希望本文帮助你掌握了现金流量表的基本方面，以及按第 200 号通知标准编制报表的方法。为了让企业最有效地建立、汇总和管理各类财务报表，会计财务管理软件正是帮助简化并优化会计部门报表流程的整体解决方案。

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