所有者权益报告——定义及其与注册资本的区别

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

每家企业在创立和运营时，都需要把资金作为首要考虑因素。企业资金可以来自不同渠道，但其中有一种至关重要的资金，就是所有者权益（Vốn chủ sở hữu）。在各经营年度结束后，除了财务报表之外，所有者权益报告也是企业以及共同出资、参与经营的各方必备的文件。本文将为读者带来关于所有者权益的基础知识，以及撰写最完整报告的方法。

所有者权益——定义与区分

在了解所有者权益报告之前，我们需要先弄清所有者权益的概念，以及所有者权益与注册资本（Vốn điều lệ）的区分方法。

什么是所有者权益？

所有者权益，又称净资产，英文为 equity，是指企业的净资产的归属部分，归股东所有。所有者权益等于总资产减去负债。换句话说，它就是企业资产价值在弥补各项负债之后剩余的部分。

所有者权益是企业主、合资公司成员或股份有限公司股东所拥有的资金来源。

对企业来说，所有者权益是重要且稳定的资金来源之一。其他资产来源，如单位的资产等，只有在单位停业甚至破产时才会被使用，用于优先清偿债权人以及员工工资、国家税款等其他款项。剩余资产再按各所有者的出资比例分配给他们。

所有者权益与注册资本的区别：

在撰写所有者权益报告的过程中，需要仔细区分公司两种基本资金——所有者权益与注册资本——以免混淆。那么，所有者权益与注册资本有什么不同，如何区分？在深入研究所有者权益报告之前，本文将先与读者一道把它们区分清楚，以避免撰写报告时出现混淆。

那么，所有者权益报告是什么？

所有者权益报告是展示所有者权益变动情况的文件（变动要素将在后文列出）。按照国际会计准则理事会（IASC）通过的国际财务报告准则 IAS 1，这种变动可以在报告中单独列示；也可以按 VAS 21 准则，在财务报表附注中合并列示。

所有者权益报告的意义

阅读所有者权益变动报告时，企业及相关各方可以通过以下项目掌握所有者权益的变动情况：

• 本年度的净利润或净亏损。

• 收入和费用状况，或盈亏经营成果，都将按其他会计准则的规定，直接计入所有者权益，以及这些要素的总和。

• 会计政策变更和差错更正的影响与调整，即核算方法部分所提到的"当期净损益、重大差错及会计政策变更"。

• 所有者权益相关的交易业务，以及向所有者分配股息、利润的情况。

• 年度期初和期末的累计盈亏余额及各项目，以及年度内的变动。

• 期初与期末各类出资、各准备金及股本溢价账面价值的比较。由此，报告还能分别展示每一类资本的变动情况。

所有者权益报告的内容

所有者权益报告必须列示以下信息：

• 当期收益，其中包括母公司所有者以及非控制性股东的收益。

• 追溯适用或其他会计政策对列示其他收益项目或进出口业务部分的影响。

• 期初与期末之间，必须公布所有者权益各组成部分的数量对账。列示时涉及的因素包括：损益、其他收益。

• 所有者的影响：交易、出资额度、分配或在子公司中的所有权。对这部分所有者权益影响的控制，不会使公司陷入失控状态。

所有者权益报告应按以下部分列示：

• 董事会报告：介绍董事会和经理层（管理委员会），以及经理层在编制所有者权益报告方面的责任。

• 审计报告：证明资本报告已经过审计，并基于审计基础出具报告及审计师意见，从而确保报告文件不存在重大错报，且仅用于向国家证券委员会及其他现行法规规定的机构报送，不作其他用途。

• 所有者权益报告：一份完整的所有者权益变动报告应包括以下项目，并附各年度资本变动情况。所有者权益报告将从公司财务报表中提取。所有者投入资本；股本溢价；所有者其他资本；库存股；资产重估差额；汇率折算差额；发展基金；财务准备金；其他属于所有者权益的基金；未分配利润；合计。

• 所有者权益报告附注，包括：公司概况信息；报告编制基础；报告的详细附注说明（出资增减情况、持股股东名单、变动对账表、投入资本明细等）。

希望本文为读者提供了编制所有者权益报告所需的完整信息和示例！

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