各类税务申报：增值税、个人所得税、牌照税与个体经营户税

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

编制各类税务申报是任何单位的会计人员都必须定期完成的业务之一。因此，"各类税务申报是什么？""各类税务申报怎么做？""按规定应何时向国家机关申报缴纳？"等问题，始终备受会计从业者关注。请随 SimERP 在下文中寻找答案。

什么是税务申报？

税务申报是指对采购商品或使用服务过程中取得的进项增值税（VAT）发票，以及本单位自身开具的、构成销项增值税的销售发票进行申报的活动。

税务申报被视为税务机关掌握企业经营状况的桥梁。因此，准确掌握关于各类税务申报的法律法规，例如：企业须申报缴纳的税种、申报期限，以及发生应税业务时的税款缴纳时间，是非常必要的。

那么，编制和提交各类税务申报时需要注意什么？税务申报包括以下内容：

——按月或按季定期申报的各类申报表：

• 企业按月或按季申报的增值税申报表。

• 按季报送的发票使用情况报告。

• 按季计算并缴纳预缴企业所得税（如有）。

• 按月或按季申报的个人所得税申报表。

——各类税务申报的申报期限。

——发生的应纳税额（如有）。

各类税务申报的申报期限

增值税、个人所得税、企业所得税申报表及发票使用情况报告的申报期限如下：

• 按月申报的各类税务申报：最迟于次月 20 日前。

• 按季申报的各类税务申报：最迟于次季首月 30 日前。

• 按年申报的各类税务申报：最迟于次年 1 月 30 日前。

• 若企业按每次发生申报纳税：最迟于发生之日起第 10 日内。

• 年度汇算清缴申报表：最迟于财务年度结束之日起第 90 日内。若企业分立、合并或兼并、变更所有制形式、解散或终止经营，则：最迟于企业作出决定之日起第 45 日内。

各类税务申报

增值税申报

增值税申报表是所有企业都有义务按月或按季完成并向税务机关提交的增值税申报。

首先，在编制增值税申报时，企业需要准备并明确以下事项：

——申报表。使用哪种申报表完全取决于企业采用的计税方法：直接法还是抵扣法。具体而言：

• 若企业采用直接计税法，则使用 04/GTGT 样式增值税申报表。

• 若企业采用抵扣计税法，则使用 01/GTGT 样式增值税申报表。

——企业采用的申报形式：按月申报还是按季申报。

增值税按季申报形式适用于以下情形：

• 开始生产经营不足一年的新办企业。

• 上年度营业额低于 50 亿越南盾的企业。

增值税按月申报形式适用于已经营约一年及以上、上年度销售商品和提供服务总收入超过 50 亿越南盾的企业。

关于增值税计税方法的选择：

——营业额达 10 亿越南盾及以上的企业必须按抵扣法申报增值税。营业额低于 10 亿越南盾的企业如有意愿，也可向税务机关登记按此方法申报。

——营业额低于 10 亿越南盾的企业按直接法申报，已自愿登记按抵扣法申报的企业除外。

个人所得税申报

——个人所得税是对有应税收入的个人直接征收的税种，即在计算各项减免扣除后，从其工资或其他收入来源中提取一部分上缴国家财政。

——按月还是按季申报个人所得税的确定：

• 若企业按月申报增值税，则按月申报个人所得税；

• 若企业按季申报增值税，则按季申报个人所得税；

注意：即使企业按月或按季没有发生预缴个人所得税，仍须进行申报。

——个人所得税申报的提交期限：

• 若按月申报：最迟为次月第 20 日。

• 若按季申报：最迟为次季第 30 日。

牌照税申报

牌照税（Thuế môn bài，又称牌照费 Lệ phí môn bài）属于直接税，被视为企业、个人和组织等在登记开展经营活动时须缴纳的税项。

办完经营登记手续、取得企业登记证书和税号后，企业会计人员须联系所属税务机关办理各项税务手续，其中包括牌照税申报。

通常，各经营单位的牌照税申报和缴纳最迟期限为开始生产经营当月的最后一天。

若企业尚未开展生产经营，则最迟期限为取得企业登记证书之日起 30 日内。

对于在上半年约 6 个月内新成立的企业，仍须缴纳全年牌照税；若在下半年（自 7 月 1 日起）成立，则只须缴纳半年的牌照税。

申报牌照税时，企业会计人员须按财政部第 156/2013/TT-BTC 号通知发布的 01/MBAI 样式完成申报表，然后提交税务机关。

牌照税缴纳标准依照政府于 2016 年 10 月 4 日颁布的第 139/2016/NĐ-CP 号议定执行。

个体经营户税务申报

个体经营户须缴纳哪些税？这是 SimERP 经常收到的问题。

依照法律规定，个体经营户须缴纳以下 3 种主要税款：按月收入标准缴纳的牌照费；个人所得税和增值税。这些税种以经营户的年度营业额为计算依据。

除上述税种外，若经营的货物属于相关法律规定的应税对象，经营户还可能须缴纳环境保护税、资源税……

个体经营户税务申报包括哪些内容？

牌照费

根据第 139/2016/NĐ-CP 号议定，自 2017 年 1 月 1 日起，从事商品、服务生产经营的个人和家庭经营户的牌照费，按该经营户的年度收入水平计算。

增值税和个人所得税

——对定额纳税但经营不满一年（公历年内不足 12 个月）的个人，不须缴纳增值税和个人所得税（适用于年营业额 1 亿越南盾及以下的情形）。实际经营了多少个月，就按多少个月计税。

——对定额纳税且税务机关已通知应纳税额，但经营不满一年的个人，可按年内暂停/停业经营的月数相应减免税款。

示例：B 先生已收到基层税务机关通知 2020 年度应缴纳的定额税款。但到 2020 年 9 月，B 先生停止经营，则可相应减免 2020 年最后 4 个月的定额税款。

——对以小组、家庭形式经营的个人的增值税和个人所得税，只按一名代表人计算。若该经营小组/经营户的年营业额在 1 亿越南盾及以下，则不须缴纳增值税和个人所得税。

示例：C 经营户由 3 名个人组成。2020 年 C 经营户经营并实现营业额 4 亿越南盾（超过 3 亿），则 C 经营户须就 4 亿越南盾的总营业额缴纳增值税和个人所得税。

合作社税务申报

各组织、机关和单位各有其特点和不同的经营活动，因此在税务申报上也会存在一定差异。

据此，合作社的税务申报中，除申报增值税、个人所得税以及合作社工作人员的企业所得税这三种基本税种外，还需要申报一种税，即农业用地和非农业用地使用税。

视合作社实际经营情况，还可能对进出口关税、特别消费税、环境保护税等税种有额外的规定和要求。合作社在成立时应全面、细致地了解自身的纳税义务，确保始终依法正确、完整地履行。

企业须按月、按季缴纳的各类税务申报

月度税务报告包括哪些？

• 增值税报告

• 个人所得税报告

• 企业所得税报告

第一季度税务报告包括哪些？

• 增值税报告

• 个人所得税报告

• 企业所得税报告

• 季度发票使用情况报告

增值税

增值税属于间接税，以商品或服务在生产、流通和消费过程中的增值额为计税依据。依法律规定，增值税按商品和服务的消费程度上缴国家财政。

编制增值税报告时，需确定你的企业是按月还是按季申报增值税、采用抵扣法还是直接法，以便选择正确、合适的申报表样式。

按现行法律规定，对于增值税申报形式，新成立的企业须按季申报增值税。正在经营且上年度营业额在 50 亿越南盾及以下的企业按季申报。此外，其余所有企业均按月申报。

个人所得税

与增值税报告类似，编制个人所得税报告时，你需要确定自己的企业属于按月还是按季申报的对象。

通常，企业选择按何种形式（月或季）申报增值税，就按该形式申报企业所得税。

此外，发生应缴个人所得税超过 5,000 万越南盾的企业须按月申报；发生应缴个人所得税低于 5,000 万越南盾的企业则按季申报。

个人所得税方面，企业须按 05/KK-TNCN 样式提交个人所得税申报表。

注意，若企业未对任何员工发生个人所得税代扣代缴，则完全无须提交该申报表。

企业所得税

企业所得税方面，会计人员每季度根据发票、凭证和账簿预提（暂估）应缴企业所得税。

若季度内发生企业所得税，企业最迟须于次季第 30 日前缴纳税款。若没有发生，则无须缴纳。

此外，唯独这一税种，企业无须提交任何形式的申报表。

季度发票使用情况报告

目前绝大多数企业都须按季提交发票使用情况报告。按季报送发票使用情况报告时，企业须按 BC26-AC 样式申报。

编制发票使用情况报告的注意事项：

• 只有高风险类企业才按月编制发票使用情况报告。

• 即使未使用发票，企业仍须编制该发票使用情况报告。

• 只有新成立、尚未公告发票发行的企业才无须编制此类报告。

按月和按季进行税务申报时须注意以下事项：

• 按流程和日期顺序整理销售发票。

• 在会计软件中入账时，须明确区分商品与原材料或资产、工具用具。

• 存储发票或凭证时，应多复印几份，以防遗失后无从核对。

• 每月细心申报，并须复核。

• 每月应先在会计软件中完成核算和调整，再导出数据并提交申报表。

• 会计平衡期间，须处理所有与科目相关的问题。

• 先完成企业所得税部分的决算，以便与企业所得税数据的差异进行比较。据此编制会计分录处理企业所得税差异部分，然后再结转并编制财务报表。

• 每月应平衡税金、费用和利润等所有相关事项，以免年末编制财务报表时负担过重。

年末税务报告

年末税务报告包括哪些？

为便于企业跟踪并完整完成年末税务申报，SimERP 整理了以下须提交的税务报告清单。

全年企业所得税汇算清缴

预缴企业所得税须按季缴纳。到年末，企业须进行汇总。全年企业所得税汇算清缴最迟于次年首月 30 日前完成。具体而言，2020 年度企业所得税汇算清缴，企业最迟须于 2021 年 1 月 30 日前缴纳。

全年个人所得税汇算清缴

2020 年度个人所得税汇算清缴资料最迟须于 2021 年 3 月 30 日前提交。若企业迟交或不交，将依法受到处罚：从警告到罚款。

年度汇算清缴资料

进行年度汇算清缴，企业须准备以下各类资料：

• 企业所得税汇算清缴申报表。

• 个人所得税汇算清缴申报表。

• 财务报表。

• 其他相关资料。

年度汇算清缴资料最迟须于公历年度或财务年度结束之日起第 90 日内提交。例如，2020 年度汇算清缴资料最迟须于 2021 年 3 月 30 日前提交。

无应税业务时的税务申报

按月、按季的纳税申报表

若当期企业未发生费用和收入，即没有销项和进项发票，企业仍须提交增值税申报表。企业提交空白申报表即可。

无论企业是否发生收入和费用，企业均无须提交季度预缴税务报告。企业只须计算季度内发生的应纳税额（如有）并缴纳给基层税务机关。

若当期企业向劳动者支付报酬并发生个人所得税代扣，则企业须按月、按季申报并提交个人所得税申报表。若当期企业向劳动者支付报酬但未发生代扣税款，则企业无须申报个人所得税。

年度汇算清缴申报表

无论是否发生收入，企业仍须提交年度企业所得税汇算清缴申报表。

• 若个人、组织在年内发生支付报酬，则企业须提交个人所得税汇算清缴申报表。

• 若个人、组织未发生支付报酬，则无须申报个人所得税汇算清缴。企业提交空白申报表即可。

结语

以上是有关各类税务申报的基本内容。除掌握相关知识外，从事申报工作的人员还须具备专业业务能力、良好的处理技巧和较强的抗压能力。如果你对按月、按季各类税务申报还有任何疑问，欢迎在本文下方留言，SimERP 将为你快速解答！

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