按第200号通知核算工具用具的方法——2022年更新版

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

工具用具的核算被视为帮助企业积累资金、提升营收的重要环节之一。那么，如何核算工具用具？如何进行 CCDC（工具用具）采购核算和工具用具摊销核算？请与 SimERP 一起在下面的文章中了解！

按第200号通知核算工具用具

按财政部颁布的第 200 号通知核算工具用具时，使用 153 科目来反映企业各类工具、用具的现有价值及其增减变动情况。由于工具用具是达不到固定资产在价值和使用年限方面规定标准的劳动资料，因此它们按照原材料、物料的方式进行管理和核算。这部分内容由财政部作了明确、具体的规定，并有其独立的原则。

工具用具的核算方法

工具用具报损的核算

在盘点中发现工具、用具盘盈、盘亏、丢失或损坏时，会计必须根据原因或有权部门的处理决定，按如下方式处理：

如果是因差错或尚未入账造成的盘盈或盘亏，应补充登记或调整会计账簿上的数据。

如果发现盘亏，但盘点时尚未查明原因和责任人，记：

• 借：138 科目——其他应收款（1381——待处理资产短缺）。

• 贷：153 科目——工具、用具。

有处理决定时：如责任人丢失、损坏需赔偿，记：

• 借：111 科目——库存现金。

• 借：334 科目——应付职工款项。

• 借：138 科目——其他应收款（1388）（责任人的赔偿应收款）。

• 借：632 科目——销售成本（工具、用具其余的短缺、丢失、损坏部分计入销售成本）。

• 贷：138 科目——其他应收款（1381）。

如果发现盘盈、原因尚未查明、需待处理，记：

• 借：153 科目——工具、用具。

• 贷：338 科目——其他应付款、应缴款（3381）。

当有权部门作出处理决定时，记：

• 借：338 科目——其他应付款、应缴款（3381）。

• 贷：相关科目。

采购CCDC（工具、用具）的核算

不含增值税（GTGT）计税的情形

• 借：133 科目——可抵扣增值税（进项增值税额）（1331）。

• 贷：111、112、141、331 等科目……（结算总价）。

– 对于购入用于按直接法计算增值税的应税商品、服务生产经营活动的工具用具，或用于不属于增值税应税范围的商品、服务生产经营活动，或用于事业、福利、项目活动的，记：

• 借：153 科目——工具、用具（结算总价）。

• 贷：111、112、331 等科目……（结算总价）。

购入工具、用具已入库并享受商业折扣的情形，记：

• 借：111、112、331 等科目……

• 贷：153 科目——工具、用具（享受的商业折扣金额）

• 贷：133 科目——可抵扣增值税（1331）。

购入的工具、用具因与合同约定的规格、品质不符而获得卖方折让的情形，该折让金额记：

• 借：111、112 科目；或

• 借：331 科目——应付卖方账款。

• 贷：153 科目——工具、用具。

• 贷：133 科目——可抵扣增值税（如有）。

不经仓库直接采购工具用具的核算

• 借：242 科目（TT200）：工具、用具价值（需分次摊销的 CCDC）

• 借：623、627、641、642 科目：工具、用具价值（一次摊销并计入生产、经营成本的 CCDC）

• 借：1331 科目：可抵扣增值税（如有）

• 贷：111、112、331 等……结算总价

摊销核算

如果工具用具、周转包装物或出租用具的价值只涉及一个会计期间，则一次性计入生产经营成本，记：

• 借：623、627、641、642 各科目。

• 贷：153 科目——工具、用具（1531、1532）。

如果工具用具、周转包装物、出租用具的价值涉及多个会计期间，需逐步分摊计入生产经营成本，记：

• 领出工具、用具、周转包装物、出租用具时，记：

• 借：242 科目——待摊费用。

• 贷：153 科目——工具、用具。

• 按会计期间分摊计入生产经营成本时，记：

• 借：623、627、641、642 等科目……

• 贷：242 科目——待摊费用。

– 确认工具用具出租收入，记：

• 借：111、112、131 等科目……

• 贷：511 科目——商品销售与服务收入（5113）。

• 贷：3331 科目——应缴增值税（33311）。

– 收回出租的工具、用具，记：

• 借：153 科目——工具、用具（1533）。

• 贷：242 科目——待摊费用（尚未计入成本的剩余价值）。

由此可见，核算工具用具以及核算其他事项有多种方法，我们可以通过手工方式完成，或者更好的是，SimERP 是一个值得你选择的最优解决方案。

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