2022 年促销商品、免费样品的会计核算方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics Blog 作者

如今，促销活动日益受到企业管理者的重视，因为这是吸引客户关注其产品的有效方式之一。正因如此，促销商品的会计核算是不可或缺的任务，旨在做好企业营销活动的管理。那么，就让我们与 SimERP 一起在下面的文章中深入了解按照 200 号通知（Thông tư 200）进行的促销商品核算吧。

区分"促销"（khuyến mại）与"提成式促销"（khuyến mãi）

在了解几种基本的促销商品核算方式之前，我们需要先区分两个经常引起混淆的术语：khuyến mại（促销）和 khuyến mãi（提成式促销）。

促销（khuyến mại）是企业向消费者提供利益、鼓励其购买和使用商品产品的活动。其目的是提升购买力、增加收入、减少库存并刺激消费。目前的促销形式包括降价、积分、以旧换新等。

提成式促销（khuyến mãi）是为企业销售业绩带来利益的活动。卖方卖得越多，从企业获得的佣金就越多。

促销商品的核算方法

针对促销商品的发出方

情形 1：促销商品、宣传商品已向工贸厅登记（依据商业法律法规），分为两种形式：

无附加条件的促销商品领取形式，会计核算时将商品价值计入销售费用，记录为：

• 借记 TK 641——销售费用（包括产品生产成本、商品成本）

• 贷记 TK 155、156

附带条件的促销商品领取形式

在这种形式下，客户只有在满足其他条件（例如必须购买产品，如买 3 送 1）时才能获得促销商品、宣传商品，会计必须对所收款项进行分摊，为促销商品一并计算收入，促销商品价值计入已售商品成本，记录为：

• 借记 TK 632——已售商品成本（产品生产成本、商品成本）

• 贷记 TK 155、156

基于把所收款项分摊给待售产品和促销、宣传产品两者，确认促销商品的收入，记录为：

• 借记 TK 111、112、131 等账户

• 贷记 TK 511——商品销售收入与服务收入

• 贷记 TK 3331——应缴增值税（33311）（如有）

情形 2：促销商品、宣传商品未向工贸厅登记（不依据商业法律法规），分为两种形式：

无附加条件的促销商品领取形式，会计核算时记录为：

• 借记 TK 641——销售费用

• 贷记 TK 155、156

• 贷记 TK 3331——应缴增值税

附带条件的促销商品领取形式，在发出促销商品时，会计将促销商品价值计入产品成本，记录为：

• 借记 TK 632——已售商品成本

• 贷记 TK 155、156

• 贷记 TK 3331——应缴增值税

基于把所收款项分摊给待售产品和促销、宣传产品两者，确认促销商品的收入，记录为：

• 借记 TK 111、112、131 等账户

• 贷记 TK 511——商品销售收入与服务收入

• 贷记 TK 3331——应缴增值税（33311）（如有）。

针对促销商品的接收方：

情形 1：获享促销商品，分为两种形式：

• 收到无条件的赠品促销商品时，记录为：

• 借记 TK 152、153、156、211 等账户（按合理价格）

• 贷记 TK 711——其他收入

收到附带条件的赠品促销商品时，记录为：

在购买商品的同时获赠产品、备件（以防损坏）的情形下，会计必须收集信息，单独确定并核算产品、商品、设备、备件。

• 借记 TK 152、153、156、211 等账户，金额为购货价值 - 促销商品价值

• 借记 TK 152、153、156、211，金额为促销商品价值（按合理价格）

• 借记 1331（如有）

• 贷记 111、112、331

情形 2：代客户接收促销商品（仅为代保管）

在企业经营活动中，从制造商、分销商处接收商品，用于为购买制造商、分销商商品的客户做宣传、促销的情形：

从制造商处接收商品（无需付款）用于向客户促销、宣传时，分销商需要在内部管理系统中详细、具体地跟踪商品数量，并在财务报表附注（Bản thuyết minh Báo cáo tài chính）中说明所接收的商品以及已用于向买方促销的商品（即代保管商品）。

注意：根据 200 号通知第 29 条第 1 款，代其他企业销售、保管接收的商品不反映在"商品"账户 TK 156 中。因此，接收方的会计无需把这部分商品计入会计账簿。

当促销活动结束时，如果无需把未用完的促销商品退还制造商，会计将无需退还的促销商品价值确认为其他收入，记录为：

• 借记 TK 156——商品（按合理价值）

• 贷记 TK 711——其他收入。

示例：

某企业以 10 亿越南盾（不含 10% 增值税）的价格出售一辆汽车，客户购车时企业赠送一条轮胎。一条轮胎的市场价格为 3000 万越南盾。一辆汽车的成本价为 7 亿越南盾，企业采购一条轮胎的成本为 3000 万越南盾。

——销售企业的核算

• 发出促销商品时。

借记 TK 632：730,000,000

贷记 TK 156：730,000,000

156——汽车：700,000,000

156——轮胎：30,000,000

• 确认促销商品收入，可得：

借记 TK 131：1,100,000,000

贷记 TK 511：1,000,000,000

511——汽车：970,000,000

511——轮胎：30,000,000

贷记 TK 3331：100,000,000

——购货企业的核算

借记 TK 211：970,000,000

借记 TK 1534：30,000,000

借记 TK 133：100,000,000

贷记 TK 331：1,100,000,000

样品的核算

免费样品的核算包括两类：国内样品核算和非贸易商品核算。这两类商品的核算方法规定如下：

国内样品核算

通常，当企业想推出新产品时，他们会赠送样品、促销品，让客户免费试用，不附带其他条件（例如必须购买产品、商品）。此时会计核算为：

• 借记 TK 641：产品生产成本、商品成本（依据 200 号通知）

• 贷记 TK 155、156 等账户：用作样品、促销品的产品、商品价值。

进口样品核算（非贸易商品）

实际上，样品并不总是国内商品，许多情况下样品是进口商品（也称非贸易商品）。下面我们介绍进口样品的核算方法如下：

• 缴税，记录为：借记 TK 3333、借记 TK 333312，贷记 TK 1111（或 TK 1121）

• 核算费用，记录为：借记 TK 642，贷记 TK 3333、贷记 TK 33312、贷记 TK 1111（或 1121）

• 核算收入，记录为：借记 TK 211（TK 152、TK 156 等），贷记 TK 711

赠品的核算

赠送方的赠品核算情形

企业常在特殊场合把自己的商品、产品赠送给客户或员工等，以答谢客户和员工。核算免费赠品时会出现以下情形：商品购回后立即赠送企业客户（不入库）的情形；购买商品入库用于赠送的情形；以及使用奖励福利基金向员工赠送商品的情形。会计对各具体情形的核算如下：

情形 1：商品购回后立即赠送企业客户（不入库）。

购买商品后立即赠送客户（不入库）时，会计核算记录为：

• 借记 TK 641：购买赠品的费用。

• 借记 TK 133：进项增值税（如有）

• 贷记 TK 331、111、112：购买赠品应支付的金额。

• 贷记 TK 3331：销项增值税。

情形 2：购买商品入库用于赠送。

企业购买用于赠送的商品入库时，依据购货发票，会计核算记录为：

• 借记 TK 152、153、156 等：购回用于赠送的原材料、商品等的价值。

• 借记 TK 1331：可抵扣的增值税。

• 贷记 TK 331、111、112 等：购买赠品应支付的总金额。

企业出库赠送商品时，依据出库发票，会计核算记录为：

• 借记 TK 641：用于赠送的商品费用。

• 贷记 TK 152、153、156：购回用于赠送的原材料、商品等的价值。

• 贷记 TK 3331：销项增值税。

情形 3：使用奖励福利基金向员工赠送商品。

使用企业的奖励、福利基金向员工赠送商品时，会计核算记录为：

• 借记 TK 353：应付结算总额。

• 贷记 TK 511：用于赠送的商品价值。

• 贷记 TK 33311：销项增值税。

会计确认成本，核算记录为：

• 借记 TK 632：赠品商品的成本。

• 贷记 TK 152、153、156 等账户：赠品商品的成本。

接收方的赠品核算情形

收到赠品时，会计核算如下，记录为：

• 借记 TK 156、242 等：已含增值税的商品总价值。

• 贷记 TK 711：已含增值税的商品总价值。

SimERP 软件——面向所有企业的会计解决方案

在 4.0 时代，几乎所有管理活动都趋向于通过科技软件来完成。如果使用这些科技产品，促销商品核算乃至整体核算工作都会变得更加轻松。同时，受 Covid-19 疫情影响而出现的社交隔离、减少接触，也进一步促使企业减少手工核算——因为进行核算时，员工需要从多个来源收集信息、与各部门会面，这让防疫工作日益复杂。当前最受欢迎、能够帮助企业完成核算工作的软件之一，就是 SimERP 软件。

SimERP 是一款企业资源规划软件，具备会计核算功能，基于全球最流行的 ERP 软件 Odoo 构建，具有以下优点：

• 符合越南标准的会计解决方案

会计模块根据财政部发布的决定和通知进行了调整和补充。因此，越南的任何企业都可以使用这款软件。

• 强大的权限管理体系

信息集成在单一系统中，并不意味着谁都可以自由访问，而必须经过管理员的同意和授权，让管理员能够管控和管理下属的各项活动。

• 灵活的用户数量

促销商品核算以及其他各类核算都需要大量、多来源收集的信息，因此 SimERP 允许不限数量的用户访问，同时保证高安全性和高准确性。

• 多样化的部署模式

有多种不同的部署模式，适合企业的系统：本地部署 on-premise（直接部署在企业自己的服务器上，并设有独立的 IT 运维团队）、云端部署 on-cloud（部署在云平台上，不可自定义）或混合部署 Hybrid（on-cloud 与 on-premise 的结合）来开发应用。

结论

如果能借助软件和应用的助力，免费促销商品的核算、附带条件的促销商品核算以及其他各类核算都会更加轻松。我们相信，SimERP 是你的企业的最优选择。

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