什么是销售折扣？相关规定及销售折扣的计算方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

销售折扣是刺激购买的有效手段之一，被企业广泛应用于市场营销。请与 SimERP 一起，通过本文了解销售折扣的概念、销售折扣计算表以及销售折扣政策模板。

什么是销售折扣？

销售折扣是卖方给予买方的价格减免比例。销售折扣能够促进大批量采购需求。这种折扣通常附带一些条件，例如：以现金或 Visa 卡支付、购买数量达到多少可获得相应折扣等。这些条件将在经济合同或购销承诺中予以约定。

销售折扣的目的在很大程度上取决于具体情境，但通常是为了竞争、吸引客户、推广新产品、留住客户，甚至是为了快速清理旧批次库存。折扣比例通常会参照资金成本来选定，并且易于调整。这就要求企业进行周密的测算。此外，折扣比例还与风险、货币周转速度以及经济中的其他因素密切相关。

销售折扣的相关规定

关于商业折扣发票

依据第 39/2014/TT-BTC 号通知附录 4 第 2 条第 2.5 款关于折扣商品增值税发票的规定。

以下三种情况可开具含销售折扣的发票：

• 按每次购货开具折扣发票。

• 按大批量购货开具折扣发票。

• 在促销活动结束时开具折扣发票。

关于增值税

根据第 219/2013/TT-BTC 号通知第 7 条第 22 款关于享受商业折扣商品计税价格的规定：

• 计税价格为已折扣后的价格。

• 如果商业折扣发生在开具销售发票之后，卖方必须开具调整发票，调整折扣额、税额和营业收入。

• 买卖双方依据调整发票，相应核对购销收入和税额。

关于企业所得税

开具调整发票后，买卖双方在计算企业所得税时，均须相应调减购进和销售收入，不另行申报。

销售折扣的计算方法

目前最常用、最快捷的销售折扣计算方法有两种：通用计算法和心算法。

通用计算法

这是最普遍的方法，运用销售折扣的定义和其他数学公式。具体步骤如下：

• 第一步：确定折扣比例：根据相应条件确定，同时需与资金成本相匹配，以确保利润。

• 第二步：计算折扣金额：用原价（折扣前价格）乘以折扣比例。

• 第三步：计算折后价格：用原价减去折扣金额。

示例： A 食品公司 10 月份向 B 公司开具了一张编号为 0014658 的增值税发票（约定日后转账付款），发票注明：

X 产品：1,000 公斤 × 100,000 = 100,000,000 越南盾

Y 产品：2,000 公斤 × 70,500 = 150,000,000 越南盾

9 月份商业折扣：10 公斤 X 产品和 20 公斤 Y 产品，相当于：1,000,000 + 1,500,000 = 2,500,000 越南盾

合计金额：100,000,000 + 150,000,000 – 2,500,000 = 247,500,000 越南盾

增值税 10%：24,750,000 越南盾

总计：272,250,000 越南盾

心算法

顾名思义，这种方法能帮助您无需计算器即可飞速心算。当您正在与客户谈判、需要立即给出具体数字时，这种方法非常实用。该方法对于尾数为 0 或 5 的折扣比例尤其有效，例如 15%、20%、50% 等较为常见的折扣率。

具体步骤如下：

• 第一步：将原价取整到最接近的整十数，然后除以 10（得到数字 A）。

• 第二步：将折扣比例除以 10，取整数部分（得到数字 B）。

• 第三步：计算折扣金额：将上述两个结果相乘（A × B），再加上（A/2）。

• 第四步：计算折后价格：用原价减去折扣金额。

这种心算法的本质是得出近似结果，从而快速给出估算数字。可以简单解释如下：假设原价为 X，折扣比例为 t%，则折扣金额按以下公式计算：

X·t% = X·t/100 = X/10 · t/10

在第一步和第二步中，取整到十位数有助于您更轻松地将数字除以 10。在第三步中，将原价 5% 的零头部分（A/2，在第二步中被舍去）加到乘积（A × B）中，即可得到最接近的折扣金额。

示例： A 产品的原价为 69,000 越南盾，您给予客户 25% 的折扣，客户想知道具体能优惠多少、需要支付多少，您只需按上述步骤逐一心算，即可快速得出结果：

• 将产品价格取整（70,000 越南盾）并除以 10：70000/10 = 7,000。

• 将折扣比例（25%）除以 10：25/10 = 2.5，取整数部分为 2。

• 折扣金额计算如下：7,000 × 2 + (7,000/2) = 17,500。

• 计算价格：70,000 – 17,500 = 52,500 越南盾。

只需几步快速心算，您就可以告诉客户：大约可优惠 17,000 越南盾，每件产品只需支付约 53,000 越南盾。如果您使用计算器并采用第一种方法，则可以依次得出精确结果：17,250 越南盾和 52,750 越南盾，与心算结果非常接近。

用销售管理软件计算折扣

销售管理软件 的开发目的，是在计算机系统上实现商店和企业整个销售流程的自动化。这些流程可以涵盖从接单到发货、开票的各个环节。用户既可以完整执行流程中的各个步骤，也可以根据自身特点自行设置流程。软件全自动处理和计算，并将数据保存在系统中，从而避免差错、便于管理。

借助销售管理软件，您可以灵活地管理折扣，设置并执行多种不同的折扣方式。销售管理软件可以按客户、客户组、仓库、商品、商品组乃至上述多项指标的组合来计算折扣，从而实现更多样的计算方式和更灵活的管理。

此外，销售管理软件还允许在同一笔交易中同时应用多种折扣方式，适用于客户在同一笔交易中可享受多重折扣的情况。

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销售折扣政策

关于促销、降价的法律规定

根据 2005 年《贸易法》的规定，促销属于商业促进活动之一。2005 年《贸易法》第 88 条对促销规定如下：

"第 88 条 促销

促销是指商人为促进商品买卖和服务供应，通过给予客户一定利益而开展的商业促进活动。"

促销的目的在于影响客户以刺激消费。企业和商店通过降价、促销等形式开展促销活动，目的是从买卖活动中获取更多利润。

2005 年《贸易法》第 92 条规定的促销形式包括：

免费试用商品： 向客户提供样品供其免费试用。

赠送礼品： 免费向客户赠送产品或提供服务。

降价： 以低于原价的价格销售商品或服务，在已登记或公示的促销期间内实施。对于属于国家定价管理范围的商品或服务，促销须依照政府规定进行。

赠送购物券： 销售商品或服务时附赠购物券或服务券，使客户享受一定利益。

竞猜券： 销售商品或服务时附赠竞猜券，由消费者参与，并按公示规则选出获奖者。

抽奖活动： 销售商品或服务的同时举办具有偶然性质的活动。参与活动与购买商品或服务的行为相关联，中奖依据公示规则基于参与者的运气而定。

客户计划： 即根据客户购买商品或服务的数量或价值给予奖励，具体表现为各类客户卡、购物积分卡或其他形式。

在实际操作中，商店和企业往往相当灵活地运用这些形式，通常将两种或多种形式结合使用。

针对折扣活动的法律规定

折扣可以理解为：当双方在合同中约定按特定数量购买或销售时，卖方给予买方的一定价格减免。

折扣活动是买卖双方在购销合同中按照商业惯例达成的约定，即就每份合同的价值、数量、交货条件等具体条件达成一致。因此，商业折扣并非《贸易法》规定的促销方式之一，而是商店和企业作为商业惯例加以运用的手段。

许多读者提出疑问："销售折扣需要登记吗？"目前，越南法律尚未就销售折扣出台具体规定。不过，一旦双方在合同中约定卖方给予买方折扣，双方的权利义务将遵循民法关于履行合同项下民事交易的有关规定。

销售折扣合同模板

销售折扣合同具有民事合同的一般性质，是买卖双方以口头或书面形式达成的协议，由此确立、变更或终止买卖、商品交换及服务关系中的各项权利或义务。

销售折扣文本模板：

销售折扣的会计分录

会计人员使用 521（5211）科目来核算企业给予客户的销售折扣。

请记住，只有当期已实际发生、并在发票上注明、且依据企业在经济合同或承诺中签订的折扣政策执行的折扣，才能计入该科目。

如果是按每次购货给予折扣，买方享受的折扣将在开具发票时直接从售价中扣减。发票上注明的金额即为已折扣的单价。会计无需在发票上单列折扣行次，同时也无需将折扣计入 521 科目。

如果买方是在多次购货后才享受商业折扣，则该折扣将在最后一次销售发票中从售价中扣减。发票将明确注明客户享受的销售折扣金额以及享受折扣的各张发票编号。您可以依据双方的经济合同来确定最后一次购货。发票上注明的金额为已折扣金额，卖方将根据已折扣的收入和税额进行核算。会计不将销售折扣计入 521 科目。

如果双方签订了代理合同或按期执行销售折扣，会计人员必须确定最后一日以便核对往来账款并计算各项折扣。往来账款结算及折扣计算的截止日期为每年 12 月 31 日。如开具调整发票，会计人员才将折扣金额计入 521 科目。

折扣可以使用发票来调整折扣收入，但在最后一次销售额不足以抵扣折扣金额的情况下，也可以计算折扣金额并以现金支付。

销售折扣在卖方一侧、按抵扣法申报增值税时的会计分录

依据销售发票，会计人员进行如下核算：

确认营业收入增加和销项增值税：

• 借记 131 科目：应收客户账款。

• 贷记 511 科目：产品销售及服务收入。

• 贷记 3331 科目：销项增值税。

结转销售成本：

• 借记 632 科目。

• 贷记 156 科目。

依据含折扣的发票及折扣金额，会计人员记入：

• 借记 521 科目：商业折扣。

• 借记 3331 科目：销项增值税。

• 贷记 131 科目：应收客户账款。

销售折扣在买方一侧、按抵扣法申报增值税时的会计分录

与卖方相同，如果是按每次购货给予折扣，买方须按已折扣价格核算收入和进项税。如果买方是在多次购货后才享受折扣，则按如下方式核算：

购货时

• 借记 156 科目：库存商品。

• 借记 133 科目：可抵扣增值税。

• 贷记 331 科目：应付供应商账款。

收到折扣发票时

如果折扣归属于仍在库存中的商品，则冲减存货成本和可抵扣增值税：

• 借记 331 科目：应付供应商账款。

• 贷记 156 科目：库存商品（分摊至存货成本）。

• 贷记 133 科目：可抵扣增值税。

如果折扣归属于已售出的商品：

• 借记 331 科目：应付供应商账款。

• 贷记 632 科目：销售成本（分摊至当期已售商品）。

• 贷记 133 科目：可抵扣增值税。

结语

销售折扣政策能让客户更加关注您的产品。销售额随之增长，而且受益的不仅是折扣商品——此时，您还可以轻松地为其他商品吸引潜在客户。

通过本文，您已经了解了什么是销售折扣，以及有效运用折扣的诀窍。希望您能聪明、有选择性地运用销售折扣这一形式，既增加客户数量，又为企业带来利润和信誉。祝您成功！

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