公立与私立幼儿园学校的会计核算

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

与其他经营类型不同，教育行业，特别是各类学校，是一种特殊的经营类型，受到国家税收方面的优先扶持。正因如此，学校或各类教育机构的会计核算人员，除了具备一定的专业知识外，还需要深入了解教育培训行业的行业特点和业务，才能高效地开展工作。

教育行业的会计核算

学校、教育机构会计工作的特点

根据第 218/2013/NĐ-CP 号议定：

在整个经营期间享受 10% 优惠税率的对象是：企业来自教育——培训与职业教学、医疗、文化、体育和环境领域社会化活动的收入（称为社会化领域）。

对于法律规定范围内的教学、职业培训服务，包括外语教学、信息技术教学、舞蹈唱歌、绘画及专业知识教学，免征增值税（GTGT）。

教育行业会计核算的分类

对于学校及普通教育机构，如幼儿园、小学、中学、高中，将按学段进行划分。各校规定不同，会计人员将按学段分别核算收入和费用。

对于其他培训中心，则可以按照培训班、课程等方式进行分类，以方便核算工作。

学校、教育机构的会计人员需要完成以下工作：

• 审核凭证、档案，更新系统，保存凭证，以备需要时调取数据。如发现与凭证相关的差错问题，提出解决方案。

• 计算并反映、报告单位的各项费用和发生的业务，例如：机器设备费用、教室租赁费用、学习用具费用等。

• 做账、报税，并为所在单位编制财务报表。

• 跟踪、检查并管理单位资产安全保障工作。

教育行业的会计核算方法

根据第 133/2018/TT-BTC 号通知，学校的会计核算具体执行如下：

—— 人工费用核算：讲师、教师、干部员工的工资，医疗保险（BHYT）、社会保险（BHXH）等的计算。

• 借记 154 科目

• 贷记 334 科目

—— 共同费用：服装、制服费用。

• 借记 154 科目

• 贷记 111 科目

—— 用具分摊费用：价值低于 3000 万越南盾的机器、设备。

• 借记 154 科目

• 贷记 242 科目

—— 固定资产折旧费用：价值高于 3000 万越南盾的机器。

• 借记 154 科目

• 贷记 214 科目

—— 各院系、科室、部门的水电、电话、卫生等费用，记：

• 借记 154 科目——生产经营费用

• 借记 133 科目——可抵扣增值税（如有）

• 贷记 111、112、331 等科目

—— 其他各类费用的核算：干部员工培训费用、资产维修保养费用、场地及办公场所租赁费用、外购服务费用及其他货币费用，记：

• 借记 154 科目——生产经营费用

• 贷记 111、112、331 等科目

—— 办公场所租赁费用：由于服务于多个会计期间的服务提供，会计人员须逐期分摊计入当期经营费用。付款时，记：

• 借记 142、242 等科目

• 贷记 111、112 科目

—— 分摊时，记：

• 借记 154 科目——生产经营费用

• 贷记 142、242 科目

—— 服务结转：

• 借记 632 科目

• 贷记 154 科目

学校会计核算

学校会计核算的总体任务

为履行自身职能，学校的会计核算人员必须掌握以下基本任务：

• 按照实际发生的业务，汇总和处理会计信息、数据。

• 跟踪和管理财务收支、缴纳与还债。管理资产使用情况，发现并制止违反财务——会计法律法规的行为。

• 分析会计信息、数据，从发生到学校会计——财务活动结束进行持续反映。

• 制定学校短期、中期和长期的会计——财务计划。

• 有序、系统地整理会计信息。按法律规定保管、存档与会计——财务工作相关的档案、凭证、账簿。

• 完成学校交办的其他临时任务。

学校会计核算各项任务的详细内容

为履行好职责、出色完成交办的任务，学校会计人员需要详细了解以下各个分工板块：

• 货币与物资会计

反映学校的全部资产，记录已拨付预算的收支情况。持续检查、管理物资的增减，按期处理已收到的各项经费。

• 固定资产会计

固定资产的使用、回收、周转期在一年以上或超过一定周期的，需要跟踪其折旧、转让、运行、升级情况，以及服务于教学工作的固定资产、原材料、工具等。

• 收入核算

会计人员必须完整、清晰、准确地记录各项收入核算内容，如学生的学费、各项建设性款项。

• 支出核算

确保信息准确、及时是会计工作最基本、最重要的原则。尤其是教室设备维护保养、向学生赠送礼品、学校举办活动等各项支出，都必须登记入账。

• 工资与保险核算

计算学校内教师和干部员工等的各项工资。提供医疗保险（BHYT）、社会保险（BHXH）等推荐保险服务并收取费用的，也必须进行记录。

• 经费来源核算

核算各项经费来源，如财政拨款经费、学生家长会捐赠的款项。活动经费、项目经费等，会计人员都必须按规定的内容和法律规定如实记录。

• 执行业务结转、编制账簿和财务报表

期末，会计人员的任务是汇总各类明细账、会计卡片，并据此编制各项目的汇总表，与总账进行核对。这些数据将用于编制财务报表。

按规定的时间和规范反映发生的经济——财务业务。每笔会计分录都必须准确、合法，以形成一份完善、最全面反映单位状况的财务报表。

幼儿园会计核算

幼儿园会计核算是指运用会计制度，对与预算收支、预算执行活动相关的各项业务进行核算。是为学校按照国家颁布的规定履行会计——财务工作组织、管理职能提供参谋的部门。

公立幼儿园会计核算

以下是公立幼儿园会计人员的职责：

• 按法律规定汇总并提供会计信息、数据。

• 按法律规定保管、存档与会计——财务工作相关的档案、账簿、凭证。

• 跟踪并配合学校会计队伍的培训培养工作。

• 检查、监督各项预算收支、应缴义务、缴纳、还债；检查资产和资金来源的管理与使用情况；发现并制止违反会计——财务法律法规的行为。

• 分析会计数据；为单位管理工作提供参谋并提出解决方案。

• 制定并执行短期、中期、长期财务计划。

• 参与评优表彰委员会、资产清查清算、奖学金评定、招投标等工作，以及学校内的各项团体活动。

• 执行幼儿园伙食费核算。

• 完成学校交办的其他任务。

• 按照会计准则和法律规定收集并处理会计信息、数据。

私立幼儿园会计核算

• 核对内部各部门之间的会计信息、数据，以及明细与汇总数据。

• 按现行规定对幼儿园内发生的业务进行会计分录。

• 编制学费收入、校内行政支出的收款凭证、付款凭证，跟踪并监督学校资金。

• 检查、核对汇总会计数据与明细数据之间的平衡。

• 检查期末余额，确保与各明细报表合理一致。

• 检查并监督各项财务收支、应缴义务、缴纳、还债；跟踪资产及各项资金来源的管理、使用情况；发现并制止违反会计——财务法律法规的行为。

• 提议建立坏账准备并处理全单位的难以收回的应收账款。

• 核算学校行政块的收入、费用、固定资产折旧、往来账款、增值税及报税事项，汇总数据并编制单位行政决算。

• 跟踪行政块的往来账款，管理全单位的往来账款。

• 严格按照法律规定保管、存档与会计——财务工作相关的档案、账簿、凭证。

• 在有需要时向单位领导提供信息、数据。

• 按会计财务办公室负责人的要求，向税务机关、审计机构说明数据并提供档案、文件。

• 每月为单位内的教师和干部员工核算工资。

• 按期编制财务报表及各项详细说明报告。

• 在年度末执行分录处理各项支出。

• 期末执行业务结转至账簿和财务报表。

• 提出有效的财务管理解决方案。

幼儿园伙食费核算操作指南

—— 收款确认时：

• 借记 1111、1121 科目

• 贷记 531 科目（按各项收入明细）

—— 支出时，确认：

• 借记 152 科目

• 贷记 1111 科目

—— 领用出库时，确认：

• 借记 6422 科目

• 贷记 152 科目

—— 年末执行结转：

• 收入结转：

• 借记 531 科目

• 贷记 911 科目

• 费用结转：

• 借记 911 科目

• 贷记 6422 科目

结语

以上就是关于学校会计核算的基本信息，以及会计人员需要注意的若干特点。如果您在企业运营和管理中遇到任何困难，请立即联系 SimERP，让我们为您提供支持！

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