什么是税务会计？企业税务会计流程基础指南

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

在任何一家企业中，税务会计都是一个不可或缺的部门，其作用在于确保税务管理和申报流程透明、清晰并符合法律法规。那么税务会计做什么？税务会计人员需要掌握哪些知识？如何开展税务会计工作？本文将提供税务会计的基础知识，帮助您理解并运用相关规定，高效处理企业中发生的各项税务会计业务。

什么是税务会计？

税务会计是负责处理企业按照国家规定定期履行纳税申报和缴税义务相关事务的工作。可以说，税务会计是企业与国家机关之间的桥梁。一方面，得益于税务会计，企业能够更加顺利地清晰、合法地履行各项纳税义务，保障经营活动稳定开展；另一方面，对国家而言，税务会计使多成分经济的管理工作变得更加容易，从而确保为政府预算维持稳定的收入来源。

税务会计需要做哪些工作？

税务会计的工作主要集中于收集、处理、申报单证和发票以及编制税务报表等任务。这些业务要求会计人员积累大量技能、专业知识和经验。具体而言，税务会计的工作包括以下具有周期性质的职责：

每日工作

主要职责：汇总、处理、分类、整理并归档各类发票和会计凭证。

具体工作描述

• 汇总：收集、汇集来自企业内外所有渠道的税务会计发票。其中，企业内部税务会计发票包括企业销售商品或提供服务时开具的销项发票；企业外部税务会计发票包括企业采购商品或使用生产经营相关服务时取得的进项发票。这些单证正是进行税务申报和核算的依据。

• 处理：申报、修正以确保税务会计凭证的准确性（合理、有效、合法），及时处理出现的问题（如有），如开票错误、发票烧毁、遗失或损坏等。

• 分类与整理：按套、按时间顺序、按进项-销项分类、按发生的经济业务整理发票和凭证，便于管理工作。

• 归档：保存 10 年（普通发票）或 5 年（收支凭单、出入库单等凭证）。

每月工作

主要职责：按月定期编制税务报表。通常在当月月末或次月月初编制，具体视公司现行规定而定。

具体工作描述

• 确定按月需编制的税务报表的形式和类型（例如增值税会计、进出口税会计）。

• 依据当月每日持续定期收集和处理的发票、凭证，开展报表内容的申报工作。

每季工作

主要职责：按季度定期编制税务报表。

具体工作描述

• 编制按季预缴的企业所得税申报表。

• 编制按季发票使用情况报告清单。

• 编制个人所得税申报表（如有）。

• 编制增值税申报表（如有）。

每年工作

主要职责：缴纳税款、汇算清缴并更新年度财务报表。

具体工作描述

• 年初需完成的工作包括申报、缴纳营业牌照税。税务会计需要清楚并准确核对营业牌照税的缴纳期限，避免因逾期缴纳而被罚款。通常，营业牌照税的缴纳期限为每年 1 月 31 日。此外，税务会计还需提交增值税（销项、进项）申报表和企业所得税申报表。

• 年末需完成的工作：企业所得税汇算清缴、个人所得税汇算清缴，编制财务报表（会计平衡表；现金流量表；经营成果报告；财务报表附注）。

税务会计人员须知事项

税务会计在企业运营中发挥着极为重要的作用。如果在编制税务报表时出现差错，将对企业产生重大影响，尤其是法律问题和运营成本方面。因此，为确保税务会计工作清晰、透明、准确，会计人员需牢记以下基本要点：

• 遵守税法规定。

• 持续跟踪并更新税法的最新规定、通知和议定。

• 正确、足额、按期完成税务会计工作，避免给企业造成损失。

• 遵守信息保密原则。

• 定期检查、核对发票、纪要和凭证，当报表数据与汇算清缴数据出现差异时及时处理和调整。

税务会计流程

要建立税务会计流程，对企业和税务会计人员提出的注意事项和要求是：

• 深入了解并掌握每个税种及相关配套规定和政策。

• 持续更新有关通知、议定以及税法的最新变化信息。

• 从企业开始运营至今，准确、完整地列出所有税种，确保申报和纳税流程依法依规正确、完整地进行。

• 随时掌握并更新已缴和未缴税款的信息与数据，以便及时、合规地开展汇算清缴或补缴税款。

据此，一套完整的税务会计流程包括以下基本步骤：

• 第一步：各相关会计部门录入进项-销项凭证信息。

• 第二步：税务会计执行以下工作：抵扣税款；编制进项-销项费用清单并编制增值税申报表；编制说明汇总表，申报补充和调整不合理的税款项目。

• 第三步：会计主管审批签字，并将税务报表提交税务机关审核。

• 第四步：税务机关审批税务报表。获批的情形：税务会计进行纳税；未获批准的情形：税务会计继续审核、调整和补充不合理的税款项目，随后提交会计主管审批签字，并第二次提交税务机关审核。

进出口税务会计指南

出口税会计方法

销售商品或提供一般服务时：

• 如果能够在交易发生时即分离出应缴的出口税，会计按不含出口税的口径确认销售和服务收入，核算如下：借记 111、112、131 各科目（结算总价）；贷记 511 科目——商品销售及服务收入；贷记 3333 科目——进出口税（出口税明细）。

• 如果无法在交易发生时分离出应缴的出口税，会计按含出口税的口径确认销售和服务收入。当定期确定应缴的出口税额时，核算如下：借记 511 科目——商品销售及服务收入；贷记 3333 科目——进出口税（出口税明细）。

向国家预算缴纳出口税款时：

• 借记 3333 科目——进出口税（出口税明细）。

• 贷记 111、112 各科目。

如获出口税退还或减免：

• 借记 111、112、3333 各科目。

• 贷记 711 科目——其他收入。

委托出口的情形（适用于委托方）

• 销售应缴出口税的商品或提供服务时，会计按一般出口商品、服务的口径确认商品服务收入和应缴出口税。

• 收到受托方缴税至国家预算的凭证时，委托方需确认出口税方面对国家预算义务的减少。核算如下：借记 3333 科目——进出口税（出口税明细）；贷记 111、112 各科目（立即向受托方付款的情形）；贷记 3388 科目——其他应付款（尚未立即向受托方支付出口税款的情形）；贷记 138 科目——其他应收款（冲减已预付给受托方用于缴纳出口税的款项）。

• 如果受托方不按委托方的口径确认应缴出口税，而只记录代委托方缴纳的税款金额，则核算如下：借记 138 科目——其他应收款（收回代缴税款）；借记 3388 科目——其他应付款（从已收到的委托方款项中扣减）；贷记 111、112 各科目。

进口税会计方法

进口一般商品、服务时

• 进口商品、物资或固定资产时，会计确认应缴进口税、应支付给卖方的总额或已支付金额，以及进口商品、物资或固定资产的价值（价格已含进口税）。核算如下：借记 152、156、211、611 各科目（价格已含进口税）；贷记 3333 科目——进出口税（进口税明细）；贷记 111、112、331 各科目。

• 对于暂进再出且不属于企业所有的商品（例如正在保税仓库内准备立即复出口的过境货物），缴纳进口税时，税务会计核算如下：借记 138 科目——其他应收款；贷记 3333 科目——进出口税（进口税明细）。

向国家预算缴纳进口税时

• 借记 3333 科目——进出口税（进口税明细）。

• 贷记 111、112 各科目。

对在进口环节已缴纳的进口税退税的核算

• 在进口环节已缴纳进口税、复出口商品时获退还的情形：借记 3333 科目——进出口税（进口税明细）；贷记 632 科目——销售成本（如出货销售）；贷记 152、153、156 各科目——商品（如退货）。

• 在进口环节已缴纳进口税、复出口固定资产时获退还的情形：借记 3333 科目——进出口税（进口税明细）；贷记 211 科目——有形固定资产（如退还固定资产）；贷记 811 科目——其他费用（如出售固定资产）。

• 在进口环节已缴纳进口税，但商品不属企业所有、复出口时获退还的情形（例如为委托加工、生产而进口商品时已缴纳进口税）：借记 3333 科目——进出口税（进口税明细）；贷记 138 科目——其他应收款。

• 收到国家预算退还的款项时，记：借记 112 科目——银行存款；贷记 3333 科目——进出口税（进口税明细）。

委托进口的情形（适用于委托方）

• 收到受托方关于进口税缴纳义务的通知时，委托方须确认应缴进口税：借记 152、156、211、611 各科目（价格已含进口税）；贷记 3333 科目——进出口税（进口税明细）。

• 收到受托方缴税至国家预算的凭证时，委托方确认进口税方面对国家预算义务的减少：借记 3333 科目——进出口税（进口税明细）；贷记 111、112 各科目（如立即向受托方付款）；贷记 3388 科目——其他应付款（如尚未立即向受托方支付进口税款）；记 138 科目——其他应收款（冲减已预付给受托方用于缴纳进口税的款项）。

• 如果受托方不按委托方的口径确认应缴进口税金额，而只记录代委托方缴纳的税款金额，则记：借记 138 科目——其他应收款（收回代缴税款）；借记 3388 科目——其他应付款（从已收到的委托方款项中扣减）；贷记 111、112 各科目。

增值税会计指南

进项增值税的核算

• 为满足生产经营需求而采购商品、物资、固定资产或使用服务时，税务会计核算如下：借记 156、152、153、211、642、142、242 各科目——不含税价格；借记 1331 科目——可抵扣进项增值税；贷记 111、112、331 科目——应付供应商款项。

* 注意：根据第 219/2013/TT-BTC 号通知的规定："不可抵扣的进项增值税计入经营主体的费用以计算企业所得税，或计入固定资产原始价值；但对于单次购进价值在 2,000 万越南盾及以上且未以现金支付的货物、服务，其进项增值税须予以剔除。"

销项增值税的核算

• 销售商品、服务时：借记 111、112、131 科目——结算总价；贷记 3331 科目——应缴销项增值税；贷记 511 科目——不含增值税的收入。

• 期末，确定可抵扣的进项增值税、应缴销项增值税和当期应缴增值税。当期可抵扣的进项增值税结转抵减应缴销项增值税：借记 3331 科目——应缴销项增值税；贷记 1331 科目——可抵扣进项增值税。

* 提示：如果 1331 科目 > 3331 科目，即进项税额大于销项税额，税务会计将 1331 科目的余额结转至下期继续抵扣；反之，如果 1331 科目 < 3331 科目，会计将差额缴入国家预算。

• 向国家预算缴税时：借记 3331 科目——应缴销项增值税；贷记 111、112 科目——已缴税款。

总结

希望以上概念、工作描述和流程指南能帮助您更深入地了解企业税务会计业务。如果您需要进一步咨询有关确保税务会计工作准确性和效率的解决方案或软件系统，欢迎在本文下方留言，或立即与我们联系！

相关文章