工资会计：概念、任务及按照第 200 号通知执行的流程

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

企业中的工资会计，是在管理公司预算、工资基金以及确保履行向劳动者支付工资义务方面扮演重要角色的业务。那么，行政事业单位的工资会计究竟包括哪些工作？请阅读下面的文章，全面了解符合第 200 号通知（Thông tư 200）会计准则的工资会计概念、任务、方法和流程。

什么是工资会计？

工资会计的概念

工资会计是以考勤表、加班时间（节假日工作或超时工作）、津贴补贴制度、奖惩制度、劳动合同等为基础，对工资进行核算的业务。在工资会计中，企业还有义务按照《劳动法》的规定支付各项费用，如医疗保险（BHYT）、社会保险（BHXH）、失业保险和工会经费。此外，工资会计还需要确保劳动者收入水平的平衡，以维持企业的工资基金。由此，企业可以精准、高效地进行财务管理，并为长期人事规划的制定奠定基础。

工资会计的任务

工资会计的工作是负责处理与劳动者工资相关的所有问题。因此，工资会计的任务非常多样，且要求较高的专业业务能力。具体而言，公司工资会计的工作流程包括以下任务：

• 管理、跟踪每日考勤

• 编制考勤表以进行跟踪、管理。

• 确保考勤流程完整、准确。

• 汇总、记录员工出勤或缺勤人数的变动以及人员的工作绩效。

• 管理工资预支。

• 接收并审批工资预支申请。

• 按规定的工资比例编制工资预支表和预支凭证。

• 编制关于员工人数和当月已预支工资金额的统计档案，以供存档，并作为正式计薪周期的依据。

• 管理计薪周期：编制工资会计表及按工资计提的各项款项，包含员工计薪的全部指标（工作日、工时；津贴；奖励或期末扣减项）。

• 工资会计分录

• 以考勤表、《劳动合同》的规定和公司政策为基础，为每位员工编制详细工资表。

• 计算各项预支、津贴，进行工资会计及社会保险、医疗保险核算和税务结算等。

• 完成工资表并提交会计主管，等待总经理审批。

• 按时向员工支付，确保准确计算和分摊各项工资金额、工会经费及各项保险计提。

• 处理其他相关行政文件

• 按规定编制定期工资报告、个人所得税决算报告、社会保险报表。

• 在各期员工考核后更新工资系数，以用于员工计薪。

• 监督、管理劳动工资保险制度、工会经费政策的执行情况以及企业工资基金的使用状况。

• 与相关部门配合，掌握并编制人员数量变动及工作绩效质量的分析报告。

• 按规定存档与工资会计相关的凭证、账簿。

工资会计的方法

按照第 200 号通知进行工资会计的指南

• 使用会计软件核算工资费用**

月末定期，会计需以考勤表、《劳动合同》规定以及企业关于工资、奖金和津贴的章程为基础，履行员工计薪义务。在核算工资费用之前，会计人员必须明确各项工资的细节（哪些员工、哪个部门、多少工资？），并确保遵守通知的规定，以准确核算各费用项目。

• 计算应支付给员工的工资及各项津贴

借记 241、622、623、627、641、642 科目：应支付给员工的工资。

贷记 334 科目：应付员工工资总额。

• 支付给员工的奖金：确定从公司基金中计提的奖金额度。

借记 353 科目：应支付给员工的奖金。

贷记 334 科目：应付员工奖金总额。

• 为员工预提的休假工资

借记 622、623、627、641、642 科目：预提的休假工资金额。

贷记 335 科目：预提休假工资总额。

• 实际应支付给员工的休假工资：

借记 335 科目：实际发生的休假工资。

贷记 334 科目：实际发生的休假工资总额。

• 核算按工资计提的保险费用

每月，企业必须按应付员工工资总额的 32% 向社会保险机关缴纳（社会保险、医疗保险、失业保险和工伤事故保险），其中 21.5% 计入企业费用，10.5% 从劳动者工资中扣除。此外，如果设有工会组织，企业还须按应付员工工资总额的 2% 向郡/县级劳动联合会缴纳（工会经费）。

• 计入企业费用

企业应缴保险总额 = 21.5% × 参保工资总额

借记 241、622、623、627、641、642 科目：保险总额 + 企业应缴工会经费

贷记 3383 科目（社会保险 BHXH）：17.5% × 参保工资总额。

贷记 3384 科目（医疗保险 BHYT）：3% × 参保工资总额。

贷记 3386 科目（失业保险 BHTN）：1% × 参保工资总额。

贷记 3382 科目（工会经费）：2% × 参保工资总额（如有）。

• 从员工工资中扣除

员工应缴保险总额 = 10.5% × 参保工资总额

借记 334 科目：员工应缴保险总额。

贷记 3383 科目（社会保险 BHXH）：8% × 参保工资总额。

贷记 3384 科目（医疗保险 BHYT）：1.5% × 参保工资总额。

贷记 3386 科目（失业保险 BHTN）：1% × 参保工资总额。

• 核算工资扣减项

• 工资预支

如果员工在周期内预支工资，会计需要核对实际预支工资金额，以便从应付员工工资中扣减。

借记 334 科目：实际发生的预支金额。

贷记 111、112 科目：实际发生的预支金额。

• 个人所得税

员工在计薪周期内产生个人所得税的，会计需要确定应缴税额，以便从应付员工工资中扣减。

借记 334 科目：扣缴的个人所得税（TNCN）金额。

贷记 3335 科目：扣缴的个人所得税金额。

在为各纳税员工缴纳个人所得税时，依据 02/KK-TNCN 纳税申报档案、国家预算缴款书，会计做如下核算：

借记 3335 科目：应缴个人所得税。

贷记 111、112 科目：应缴个人所得税。

• 工资支付核算

• 依据工资支付表、工资支付凭证或银行工资支付凭证，会计做如下核算：

实发工资 = 工资、津贴、奖金总额 − 应缴保险 − 各项工资扣减（预支、个人所得税 TNCN）

借记 334 科目：实发工资金额。

贷记 111、112 科目：实发工资金额。

• 如发生以产品向员工支付工资的情形，会计需开具发票、确认内部销售收入，并按如下方式核算：

借记 334 科目：应付员工工资金额。

贷记 5118 科目：其他收入（商品售价）。

贷记 3331 科目：应缴增值税（GTGT）。

• 保险缴纳核算

每月，企业按应付员工工资总额计提社会保险、医疗保险、失业保险及工会经费（如有）。会计核算如下：

借记 3383 科目（社会保险 BHXH）：25.5% × 参保工资总额。

借记 3384 科目（医疗保险 BHYT）：4.5% × 参保工资总额。

借记 3386 科目（失业保险 BHTN）：2% × 参保工资总额。

借记 3382 科目（工会经费 KPCĐ）：2% × 参保工资总额（如有）。

贷记 111、112 科目：应缴保险总额 + 工会经费。

• 核算应支付给劳动者的社会保险金

如周期内发生员工患病、生育等情况，企业须计算应支付给员工的保险待遇金额。

借记 3383 科目（社会保险 BHXH）：应享受的待遇金额。

贷记 334 科目：应享受的待遇金额。

在企业为员工向社会保险机关提交享受社会保险待遇（患病、生育等）档案并收到款项划转后，会计核算：

借记 112 科目：收到金额。

贷记 3383 科目（社会保险 BHXH）：收到金额。

当企业向员工支付社会保险金时，会计核算：

借记 334 科目：应享受的待遇金额。

贷记 111、112 科目：应享受的待遇金额。

工资会计流程图

为帮助您更好地理解，工资会计流程及各项按工资计提款项的核算可概括为如下流程图：

希望结合按照第 200 号通知的工资会计指南，上述流程图已帮助您掌握全面、准确核算工资的基本步骤。

总结

可以说，工资会计是一项专业性很强的业务，要求人员具备深厚的工资会计从业经验，才能全面、准确地执行。因此，使用会计管理辅助系统和软件，是一笔不可或缺的投资，能让企业中的工资会计工作更加轻松、高效。如果您想进一步了解工资会计领域的解决方案，请不要犹豫，在评论区留言提问，或立即联系我们为您解答！

相关文章