个人所得税（Personal Income Tax）：概念、作用与个税计算方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

个人所得税（Personal Income Tax）对个人乃至整个社会都具有重要作用。这一税种体现了社会收入分配的公平性。因此，每个人应缴纳的税额会因收入水平以及各项扣除额的不同而有所差异。欢迎通过本文了解这一税种的作用和计算方法。

什么是个人所得税？

个人所得税是从劳动者工资或其他收入中扣缴、上缴国家财政的款项。在英文中，个人所得税称为 Personal Income Tax。虽然表述因语言而异，但无论译成英文还是越南语，这一税种的实质并未改变。征税建立在公平原则之上，因此不会向低收入人群征税。该税种的纳税义务人包括居住在越南的个人，以及不在越南居住但有应税收入的个人。对于居民纳税人，应税收入既包括在越南境内产生的收入，也包括在越南境外产生的收入。

个人所得税的作用

征税对社会和纳税人自身都具有重要意义。首先，它是国家财政的重要收入来源。此外，它还有助于缩小社会贫富差距。在市场经济中，贫富分化是备受关注的社会问题之一。因此，针对不同收入水平设定不同税率，有助于保障社会公平。此外，所得税还具有宏观调节作用，能够激励符合社会利益方向的储蓄和投资。当社会实现稳定、可持续发展时，每个人也将从中受益。

然而，许多人由于对该税种的作用认识不清，因而钻法律空子或不缴纳个人所得税。在这种情况下，企业和相关主管部门在报告、监控和处理违规行为方面扮演着重要角色。但更重要的是，国家仍需提高民众的意识，让公民自觉纳税。

个人所得税如何计算？

基本而言，应纳税额等于应纳税所得额乘以税率。根据2021年最新的个人所得税法规文件（依据法律），针对3类不同的纳税对象有3种税率计算方式：

• 按累进税率表扣缴：适用于签订3个月及以上劳动合同的居民纳税人

• 按10%扣缴：适用于签订3个月以下劳动合同的居民纳税人

• 按20%扣缴：适用于非居民纳税人

个人所得税有哪几种类型？

由于该税种对不同人群采用不同的计算方式，不少读者会困惑自己到底要缴多少个税。下面按4类人群分别列出缴税标准。

试用期个人所得税

对于试用期人员，由于其试用期合同期限在3个月以下，应缴税款按第二种方式计算，即按税前总收入的10%扣缴。例如，月薪为1500万越南盾的人，应缴税款相当于1500万的10%，即150万；因此，税后实发工资为1350万越南盾。

3个月及以上合同的个人所得税

对于签订3个月及以上合同的人员，个人所得税按累进税率表计算。累进税率表分为7个级距如下：

• 应纳税所得额为每月500万或每年6000万越南盾，对应税率为5%

• 应纳税所得额为每月500万以上至1000万，或每年6000万以上至1.2亿越南盾，对应税率为10%

• 应纳税所得额为每月1000万以上至1800万，或每年1.2亿以上至2.16亿越南盾，对应税率为15%

• 应纳税所得额为每月1800万以上至3200万，或每年2.16亿以上至3.84亿越南盾，对应税率为20%

• 应纳税所得额为每月3200万以上至5200万，或每年3.84亿以上至6.24亿越南盾，对应税率为25%

• 应纳税所得额为每月5200万以上至8000万，或每年6.24亿以上至9.6亿越南盾，对应税率为30%

• 应纳税所得额为每月8000万以上，或每年9.6亿越南盾以上，对应税率为35%

外国人的个人所得税

对于在越南工作的外国人，该税种按应税收入乘以20%的税率计算。其中，非居民纳税人的应税收入计算方式与居民纳税人相同。例如，非居民纳税人月薪为1800万越南盾，其应税收入为700万越南盾。据此，应缴税款相当于700万的10%，即70万越南盾。

企业代缴的个人所得税

在企业签订的劳动合同规定员工工资不含个人所得税的情况下，企业的税务会计需要提供并完整提交已为员工代缴税款的相关档案和凭证。

什么是个人所得税退税？

除了应税收入之外，法律还对处于困难境况的对象规定了可抵扣税款的情形。这一政策有助于保障社会保障体系，并帮助劳动者改善生活。

个人所得税的家庭扣除（免征额）

2020年7月之前，家庭扣除标准规定为每人每月900万越南盾，相当于每年1.08亿。2020年7月之后，每人每月免税额度提高至1100万越南盾，相当于每年1.32亿越南盾。如果纳税人有多项收入来源，只能选择在1家公司享受本人的家庭扣除。

个人所得税的被扶养人扣除

月收入达到1100万越南盾以上且有被扶养人的纳税人，须向企业进行登记。企业汇总后，将纳税申报表和被扶养人登记申报表提交给税务机关。收入低于1100万的纳税人则无需登记被扶养人。每名被扶养人可享受440万越南盾的扣除。被扶养人须满足以下两项要求之一：

• 未成年、残疾或丧失劳动能力

• 无收入或收入未超过规定标准，如在校大学生、年迈的父母、丧失劳动能力的配偶。

结语

缴纳个人所得税对劳动者和社会都意义重大。社会中的每个人都应理解其作用，认真履行纳税义务。每个人的税额会因收入水平和合同期限不同而不同，收入越高，应缴税款就越多。不过，国家始终为处境特殊的对象提供退税支持。

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