按月、季、年编制增值税、个人所得税、企业所得税申报表的方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

税务申报表反映企业发生的税务会计业务以及经营状况。最常见的报表有三种：增值税申报表、个人所得税申报表和企业所得税申报表。根据企业特点的不同，税务申报表以不同的形式和周期编制。下面我们来了解按月、季和年编制税务申报表的方法。

什么是税务申报表？

税务申报表是反映经常性或周期性发生的税务会计业务的报表，帮助税务机关掌握企业的经营状况。常见的税务申报表有三种：企业所得税申报表、增值税申报表和个人所得税申报表。税务申报表可按月、季或年编制，视各企业的情况而定。

税务申报表的详细编制方法

每种税务申报表都有各自的特点。会计人员需要掌握企业税务申报表的编制方法，确保按要求完整记录信息。

增值税（GTGT）申报表的编制方法

在着手编制税务申报表之前，企业需要确定按月还是按季申报增值税。新成立的企业应选择按季编制增值税申报表。对于已运营的企业，则根据上一年度的营业收入来确定：如果营收低于 500 亿越盾，则使用按月增值税申报表；营收超过 500 亿越盾的企业，增值税按月申报。基本而言，按月或按季编制增值税申报表的内容大同小异，区别只在于记录的是按月还是按季的详细数据。

之后，企业需要确定按抵扣法还是直接法申报增值税。抵扣法适用于营收 10 亿越盾以上并自愿选择该方法的企业，而直接法适用于营收低于 10 亿越盾并自愿选择该方法的企业。

按抵扣法编制增值税申报表

按抵扣法编制的增值税申报表，依据 1/GTGT 号增值税申报表模板编制。具体而言，报表包含 3 个主要部分：指标、货物服务金额和增值税额。指标部分分为售出货物服务、购入货物服务和其他附表。采用该方法时，按月增值税申报表的提交期限最晚为次月 20 日，按季申报的最晚期限为下一季度首月的 30 日。

按直接法编制增值税申报表

按直接法编制增值税申报表时，企业使用 4/GTGT 申报表模板。按此方法申报时，企业需要确定应缴纳的增值税额。应缴增值税额等于营业收入乘以百分比税率。这里的营业收入指发票上记录的实际销售商品、服务的总金额。按营收计算的比例如下：

• 分销、供货类：1%

• 不含原材料的建筑服务：5%

• 生产的、与含原材料建筑相关的商品服务：3%

• 其他经营活动：2%

与抵扣法类似，按月增值税申报表最晚须在次月 20 日前提交，按季申报表最晚在下一季度首月的 30 日提交。因此，会计人员必须清楚掌握按季或按月申报的时间和方法，避免出错和逾期。

个人所得税（TNCN）申报表的编制方法

与增值税申报表类似，企业需要确定按月还是按季申报个人所得税。原则上，如果企业按季申报增值税，个人所得税也按季申报。如果企业按月申报增值税，个人所得税的申报形式规定如下：

• 如果当月发生的个人所得税额达到 50,000,000 越盾，企业按月申报个人所得税。

• 如果当月发生的个人所得税额低于 50,000,000 越盾，企业按季申报个人所得税。

企业依据 5/KK-TNCN 申报表模板申报个人所得税。按月和按季编制个人所得税申报表的内容指标相同。具体而言，该报表模板包含以下 11 项指标：

• 指标 21：劳动者总人数。

• 指标 22：签订劳动合同的居民个人。

• 指标 24：已代扣代缴的总人数——居民个人。

• 指标 25：已代扣代缴的总人数——非居民个人。

• 指标 27：支付给个人的应税所得总额——居民个人。其中，应税所得的计算方法是用总收入减去免税项目。

• 指标 28：支付给个人的应税所得总额——非居民个人。

• 指标 30：应支付给属于代扣代缴对象的个人的应税所得总额——居民个人。

• 指标 31：应支付给属于代扣代缴对象的个人的应税所得总额——非居民个人。

• 指标 33：已代扣代缴的个人所得税总额——居民个人。

• 指标 34：已代扣代缴的个人所得税总额——非居民个人。

• 指标 35：来自人寿保险保费及其他非强制性保险的个人所得总额。

企业所得税（TNDN）申报表的编制方法

企业所得税申报表的编制依据 03/TNDN 和 03-1A/TNDN 模板（随附附表）。此外，如果企业盈利并结转亏损，还需使用 03-2A/TNDN 附表模板。企业所得税申报表可按月、季或年编制。基本而言，按月、季或年编制的方法是相似的。

对于 03/TNDN 申报表，企业需确保以下 7 项主要内容：

• 依据财务报表记录的经营成果。

• 依照企业所得税法确定应税所得。

• 确定经营活动应缴纳的所得税。

• 应缴企业所得税总额。

• 年内已缴纳的企业所得税额。

• 尚需缴纳的企业所得税额。

• 企业应缴税额的 20%。

• 尚需缴纳的企业所得税额与应缴企业所得税额 20% 之间的差额。

对于 03-1A/TNDN 附表模板，企业需完整填报以下 13 项指标：

• 指标 02：出口销售及服务收入。

• 指标 04：商业折扣。

• 指标 05：销售折让。

• 指标 06：被退回商品的价值。

• 指标 07：特别消费税、出口税以及按直接法计征的增值税。

• 指标 08：财务活动收入。

• 指标 10：销售成本。

• 指标 11：销售费用。

• 指标 12：企业管理费用。

• 指标 13：财务费用。

• 指标 14：用于生产经营的贷款利息费用。

• 指标 16：其他收入。

• 指标 17：其他费用。

在线报税的方法

企业对企业税务申报并不陌生，但至今仍有许多会计人员不熟悉为企业编制税务申报表的方法。主要原因之一是税务申报表包含多种形式和众多指标。此外，手工报税也带来诸多问题，例如难以保存、数据易出错、缺乏连贯性。企业可以采用的有效方法之一是在线报税。目前，税务总局发布的申报支持软件（HTKK）已包含符合要求的各类报表模板。会计人员只需简单操作即可编制税务申报表。具体而言，在 HTKK 软件上编制税务申报表，企业需执行以下步骤：

• 登录 HTKK 软件。

• 企业所得税：进入"企业所得税"部分 -> 企业所得税年度汇算清缴（03/TNDN）-> 选择计税期间。

• 个人所得税：进入"个人所得税"部分 -> 05/KK-TNCN 个人所得税代扣代缴申报表（TT92/2015）。

• 增值税：进入"增值税"部分 -> 按营业收入直接法的增值税申报表（04/GTGT）。

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