家庭扣除是什么？含义、条件及登记方式

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

什么是家庭扣除？

家庭扣除（Giảm trừ gia cảnh）是指直接从应税收入中扣除的金额，具体而言，是在计算税款之前，从居民纳税人的经营所得以及工资、薪金所得的个人所得税（PIT）应税收入中扣除的金额，依据纳税人所在国的法律规定执行。

这项扣除在《个人所得税法》中已有相当完整的定义。针对收入高于全社会整体水平某一门槛的人群，国家对特定情形规定了家庭扣除。

家庭扣除适用于以下两类对象：

• 个人所得税纳税人本人。

• 依赖纳税人扶养的受抚养人。

家庭扣除的意义

确认个人所得税家庭扣除的权利，完全符合社会现实需求，同时保障了纳税对象的公平性。

实际上，其意义体现在以下两个主要方面：

• 社会道德层面。

• 社会经济层面。

在社会道德层面，家庭扣除具有极其重要的意义。第一，为个人所得税纳税人创造条件，使其能够对家庭成员履行具有道德性质的物质义务，从而巩固团结，弘扬互助精神。

第二，尊重对家庭成员和亲属的物质义务，是东方各国普遍的传统文化特征之一。正因如此，关于受抚养人减税的规定将有助于实现国家的社会目标。

在经济层面，对个人所得税纳税人进行家庭扣除，就是将其从应税收入中剔除。这是一项有效措施，有助于恢复纳税人的劳动能力，同时为劳动者提高工作效率创造条件——至少不低于原有水平。

哪些人可以登记受抚养人的家庭扣除？

子女的家庭扣除

包括：亲生子女、合法收养的子女、妻子或丈夫与前配偶所生子女、非婚生子女，具体如下：

• 18 岁以下的子女（须按日、按月完整计算）。例如：阿明的孩子出生于 2010 年 9 月 20 日，那么该子女自 2010 年 9 月 20 日起即被计为受抚养人。

• 18 岁以上、身有残疾或缺陷、丧失劳动能力的子女。

• 正在越南或国外就读大学、大专、中专的子女（包括 12 年级从 6 月至 9 月底等待高考结果的时间），本人无收入，或年内月均收入不超过 1,000,000 越南盾。

妻子或丈夫的家庭扣除

个人所得税纳税人的配偶必须满足第 111 号通知第 9 条第 1 款规定的条件。

父母的家庭扣除

个人所得税纳税人的生母、生父，包括岳母、岳父或婆婆、公公；继母、继父；合法的养母、养父，须完整满足第 111 号通知第 9 条第 1 款规定的条件。

其他无人依靠、而个人所得税纳税人正在直接扶养并符合第 111 号通知第 9 条第 1 款规定条件的情况包括：

• 纳税人的亲兄弟姐妹。

• 纳税人的祖父母；外祖父母；亲姑/亲姨、亲舅/亲叔/亲伯。

• 纳税人的亲孙子女，包括亲兄弟姐妹的子女。

• 依职权机关或法律规定必须直接扶养他人的人。

受抚养人家庭扣除的条件

上述各类受抚养对象、个人必须满足以下条件：

对处于劳动年龄段的个人

必须完整满足以下条件：

• 身有残疾、缺陷、丧失劳动能力的人：指属于相关法律调整对象的人员，如残疾人或患病且丧失劳动能力的人（如艾滋病、慢性肾衰竭、癌症等）。

• 无收入，或年内月均收入不超过 1,000,000 越南盾的人。

对超出劳动年龄段的个人

无收入，或年内月均收入不超过 1,000,000 越南盾。

家庭扣除的登记方式

根据越南法律的规定，家庭扣除登记可分为两种情形：

• 个人自行前往税务机关登记。

• 个人通过支付所得的组织（企业）登记受抚养人。

不同情形下，家庭扣除的材料和凭证会有一定差异，具体如下：

情形 1：个人自行向税务机关登记

第 1 步：准备材料。

根据 95/2016/TT-BTC 号通知第 7 条第 10 款 a 点，个人在登记家庭扣除时需要准备以下材料：

按 20-ĐK-TCT 号表格填写的工资、薪金所得个人受抚养人登记申报表（申报表上须勾选"税务登记"栏并填写完整信息）。

受抚养人具有越南国籍的情形：

无需公证认证的公民身份证（Căn cước công dân）复印件、有效的居民身份证（适用于 14 岁及以上人员）或有效的出生证明（适用于 14 岁以下人员）；

受抚养人具有外国国籍或旅居海外的越南人：

无需公证认证的护照或有效出生证明复印件。

第 2 步：提交给税务机关。

情形 2：个人通过支付所得的组织、企业登记受抚养人

第 1 步：准备材料，然后交给企业。

根据 95/2016/TT-BTC 号通知第 7 条第 10 款 b 点，个人需要准备以下材料：

个人将提交授权委托书（授权委托书表格）。

受抚养人具有越南国籍的情形：

受抚养人的证件（无需公证认证的公民身份证复印件、有效的居民身份证（适用于 14 岁及以上人员）或有效的出生证明（适用于 14 岁以下人员））；

受抚养人为外国人或旅居海外的越南人：

无需公证认证的护照或有效出生证明复印件。

第 2 步：企业将材料提交给税务机关。

支付所得的组织汇总受抚养人的税务登记材料；

按 20-ĐKT-TH-TCT 号表格以纸质或通过税务总局电子信息门户，提交个人受抚养人汇总税务登记申报表（申报表上须勾选"税务登记"栏并填写完整信息）。

什么是家庭扣除税？

如果居民既有经营所得，又有工资、薪金所得，则将经营所得与工资、薪金所得的总收入合并，只计算一次家庭扣除。

2022 年的家庭扣除标准

• 个人所得税纳税人为 9,000,000 越南盾/月，相当于 108,000,000 越南盾/年。

• 每位受抚养人为 3,600,000 越南盾/月。

家庭扣除的计算原则

纳税人本人的扣除原则

纳税人如有工资、薪金和经营等多个收入来源，则在某一特定时点（按整月计算），纳税人可以选择在一个地点为自己计算家庭扣除。

对于旅居越南的外国人，则从 1 月起或从其首次抵达越南的月份起（在纳税年度内合同结束并离开越南时止）为其计算家庭扣除（按整月计算）。

如果该个人在纳税年度内尚未获得本人的家庭扣除，或扣除未满 12 个月，则在按《税法》规定进行汇算清缴时，将被扣除满 12 个月。

受抚养人的家庭扣除

个人所得税纳税人已为受抚养人办理税务登记并获得纳税人识别号（Mã số thuế）的，方可为受抚养人计算家庭扣除。

当个人所得税纳税人为受抚养人登记家庭扣除时，税务机关将为受抚养人核发纳税人识别号，同时自登记之月起在年内暂计税款扣除。对于在本通知生效之日前已登记家庭扣除的受抚养人，将继续享受个人所得税减免，直至获得纳税人识别号为止。

如果个人所得税纳税人在纳税年度内尚未为受抚养人计算扣除，则在纳税人进行汇算清缴且已登记受抚养人扣除时，自产生扶养义务之月起为其计算受抚养人减税。对于第 111 号通知第 1 条第 1 款 d 点 4 目所指引的其他受抚养人情形，家庭扣除登记最迟须在纳税年度的 12 月 31 日之前完成，逾期则不予计算该纳税年度的扣除。

每位受抚养人在一个纳税年度内只能由一名个人所得税纳税人计算一次家庭扣除。如有多名纳税人共同扶养同一受抚养人，则各纳税人必须自行协商，登记由其中一名纳税人扣除。

结语

希望这篇文章能帮助读者解答关于个人所得税申报中家庭扣除的种种疑问。如果还有任何疑问，请在这篇文章下方留言，SimERP 将尽快为你解答！