按 200 号通知编制财务报告的方法指南

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

财务报告是帮助管理者研判、评估企业财务状况、经营情况和能力的重要依据。财务报告必须编制准确、内容统一、符合国家规定的报表格式，从而让报告阅读者能够轻松对比、评估企业在不同阶段或企业之间的经营表现。因此，编制财务报告是一项重要任务，要求报告编制人员具备经验和高度的专业能力。那么财务报告是什么？谁来编制财务报告？如何编制？所有这些问题都将在下文所述的财务报告编制方法中得到清晰、完整的解答。

编制财务报告概述

财务报告的概念

财务报告是以表格形式呈现财务数据的文件，提供关于企业财务—经营状况和现金流的信息。通过财务报告，管理者可以轻松掌握内部运营状况，做出更正确、更有效的经济决策。此外，财务报告也是各主管部门对企业的经济政策进行检查、监督、指导和咨询的依据，确保其符合国家的方向和规定。对客户和投资者而言，财务报告是企业能力档案的重要组成部分，让他们能够研判企业的财务实力、资金使用效率、增长水平、风险程度、回本周期，从而权衡、选择并做出合适的决策。

一份完整、可信的财务报告必须全面提供企业以下方面的信息：资产、负债、所有者权益、收入、费用、经营成果（盈亏）和现金流。作为企业管理中的重要文件，财务报告必须由有经验的会计人员编制，并须经编制人、总会计师和法定代表人确认。

编制财务报告需要做哪些事？

编制财务报告时，企业需要准备以下成套文件，按规定提交给国家机关：

• 各类税收清算申报表

• 企业所得税清算申报表。

• 个人所得税清算申报表。

• 财务报告套表

• 会计平衡表（资产负债表）

• 经营成果表

• 现金流量表

• 财务报告附注：附在附录中，用于详细说明综合财务报告中已列示的各项指标，以及记录发生的财务业务时所采用的会计政策。

财务报告编制周期

• 年度财务报告编制周期

按照《会计法》的规定，企业须按公历年度或会计年度编制年度财务报告，即在向税务机关通知后满 12 个月。特殊情况下（如新成立、新合并、解散等），企业可以变更会计年度的截止时点。按规定，首个或最后一个会计年度的财务报告可以少于或多于 12 个月，但不得超过 15 个月。

• 中期财务报告编制周期

指按财政年度的季度（不含第四季度）编制的财务报告周期。

• 其他财务报告编制周期

根据法律规定、母公司或企业主的要求，公司需要编制财务报告的其他会计周期包括周报、月报或半年报（6 个月）等。

• 关于首个年度财务报告编制周期的注意事项

无论是经营多年的企业还是新成立的企业，都有义务编制财务报告并提交给税务机关。依据《会计法》第 03/2003/QH11 号第 13 条："若首个或最后一个会计年度少于 90 天，则允许与次年或上年的一个会计周期合并，共同组成一个会计周期。"

由此可见，如果企业在 10 月 1 日之前成立（即距年底结账还有 90 天以上），则不允许将财务报告与次年合并。对于 10 月 1 日之后成立的企业（即距当前年度会计周期结束不足 90 天——按规定允许合并财务报告的有效时限），则允许将财务报告与次年合并。

按 200 号通知编制财务报告的原则

编制财务报告的依据是第 200/2014/TT-BTC 号通知，企业须遵守以下原则：

权责发生制原则

企业必须按权责发生制（Accrual Basis）原则编制财务报告，但与现金流相关的信息除外。在权责发生制的基础上，各项事项和交易须在发生时确认，而不以实际收款或付款时点为依据，并记入相关会计周期的账簿和财务报告。

持续经营原则

编制财务报告的假设前提是企业正在正常、持续经营，除非企业有意或被迫停止经营，或必须缩小经营规模。如果财务报告不是按持续经营基础编制的，则须说明清楚这一情况、编制财务报告所依据的基础，以及企业为何不被视为持续经营的原因。

重要性原则与汇总原则

每一项重要科目都必须在财务报告中单独列示。非重要科目无需单独列示，而是归并到性质相同的科目中。按照这一原则，如果需要列示的信息不具有重要性，企业可以不必严格遵循会计准则关于财务报告列示的规定。

一致性原则

在财务报告中，各科目的列示和分类必须跨年度保持一致，以下情况除外：

• 企业经营活动性质发生变化，或为更直观、更合理地列示交易和事项而需要变更。

• 新会计准则颁布并要求变更列示格式。

抵销原则

• 资产与负债必须分别列示，只有当资产与负债涉及同一对象、周转快、且源于同类型交易和事项时才可抵销。

• 在编制上级单位与下属非法人资格单位的综合会计平衡表时，上级单位必须剔除上级单位与下级单位之间以及各下级单位相互之间因内部交易产生的所有科目余额（抵销收入、其他收益与费用）。

可比性原则

各期财务报告中的数据必须在可比的基础上列示。

• 重要信息必须详细、清晰地加以说明，让阅读者正确理解企业的财务实况。

• 对于无数据的指标，企业不必在会计平衡表上列示。此外，企业可以主动重排指标序号，但不得更改报告指标的代码。

除上述财务报告编制原则外，设有子公司的集团可以参考合并财务报告编制原则。［合并财务报告文章链接］。

按 200 号通知编制企业财务报告的步骤

第一步：汇总并核对凭证

会计人员需依据全部已发生的发票和已申报的税务报告，进行比较、核对，检查企业是否正确、完整申报，是否存在发票、凭证缺失。在此基础上，提出合适的处理和信息修正方案。

第二步：进行余额转换

在这一步，会计人员需按照第 200/2014/TT-BTC 号通知第 126 条进行余额转换，如下：

• 记录在 1113 和 1123 科目上的黄金、白银、贵金属、宝石明细余额。

• 1212 科目上的各类债券、国库券、期票。

• 228 科目上的长期贷款、定期存款。

• 企业自建、自产并在 1567 科目上跟踪的房地产存货价值。

• 142、144 科目余额；311、315、342 科目余额。

• 129、139、159 科目上的各项准备金。

• 企业投资、自建（非作为商品销售投资）的 1567 科目房地产价值。

• 223 科目上对联营公司的投资。

• 335 科目——应付费用上为固定资产维修、保养预提的费用，以及环境恢复、场地返还等类似费用。

• 415 科目余额——财务准备金。

第三步：复核各月会计分录

会计人员需要复核所有已按月入账的业务，并注意清晰区分销售收入与费用、财务收支以及企业其他活动的类别。

第四步：对资产和负债进行短期、长期分类

按规定，到期时间在 12 个月以内的资产和负债归为短期类，其余为长期资产和负债。这一分类有助于资产和负债信息在财务报告中准确呈现。

第五步：编制财务报告

在所有分录、资产和负债分类业务复核完毕后，会计人员按以下分析流程编制财务报告：

• 确定分析目标。

• 确定需要分析的内容。

• 收集分析数据。

• 处理分析数据。

• 汇总分析结果。

编制完成后，财务报告须经过审计，才能按规定提交给税务机关。

编制财务报告的注意事项

企业总体乃至会计人员在编制财务报告时需要注意以下事项：

• 年末费用在次年初支付时，须记入上一年度费用。其中，属于上一年度但发票尚未齐全的费用，需要预提，以确保收入与费用相匹配。

• 年末资产盘点：包括原材料、商品、工具器具等资产，必须在 12 月 31 日当天进行盘点并编制盘点记录。如存在差异，必须处理并记入年末财务报告。

• 年末往来账款核对：包括应收账款（131）、应付账款（331）、各类借款（341）、各类预付款（141）、应收款（138）和其他应付款（3388）。会计必须为每个对象编制核对记录，由对方在往来账款核对记录上签字确认，以确保各项往来账款的可靠性，避免遗漏年度内的费用和收入。

• 年末现金库存盘点：依据 12 月 31 日的现金盘点记录，核对全年发生额以及各银行账户的期末余额。

• 与税务机关核对税款、与社保机关核对社保债务：会计需要联系各主管部门，确认各项应缴应付款项（税款和社保）的准确性。

总结

希望上文已全面、清晰地提供了按 200 号通知高效、准确编制企业财务报告的概述信息。为简化公司的会计—财务管理流程，企业也可以将专用软件引入企业资源规划（ERP）解决方案体系，更高效地管理和跟踪信息。如果您在选择企业会计和财务管理软件时有任何疑问，请立即联系我们获取咨询和解答。

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