什么是往来账款会计？应收应付往来账款的核算与分录

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

当企业出现财务和会计问题时，会计部门是每个企业至关重要的一环。一套运转良好的财务会计体系，加上账目清晰、分析透彻的会计工作，能帮助管理者做出高效的经营决策。而一套能够帮助管理者做出有效经营决策的强大会计体系，往来账款会计不可或缺。

往来账款会计的概念

首先需要理解"往来账款"（Công nợ）的概念。企业往来账款是指企业在产品、商品、服务等购销过程中与个人或其他合作组织发生结算后，结转到下一期的未结清款项。往来账款可能产生于客户购买后尚无法付清全部应付货款，也可能产生于卖方——卖家希望把货卖出去，因而允许买方先购买、无需立即付款。

往来账款是综合会计工作中的一个分支。对中小规模的公司而言，综合会计会兼任往来账款的跟踪工作；而对规模较大的企业，这一板块则由专人负责。在公司中负责往来账款核算跟踪工作的人称为往来账款会计。让我们和 SimERP 一起深入了解这项工作的日常内容。

往来账款会计的工作

会计人员的工作围绕管理和跟踪客户往来账款展开，往来账款会计要处理应收应付款项、现金日记账、各类应付款、银行存款等。往来账款会计负责与客户之间的应收应付结算，因此不仅要与客户打交道，还要与多个相关部门协作。具体如下：

单据的管理与保障

• 在编制收付款手续前，往来账款会计需要检查单据，确保其完整、准确。

• 为出纳付款提供依据，往来账款会计需要按表单格式编制收款凭证、付款凭证。

• 将原始凭证（收款、付款凭证）移交相关部门。

• 按业务发生事项、编号顺序、时间对凭证进行归档、保管和装订。

• 接收用于付款的单据，如发票复印件、入库单、出库单等。

跟踪、报告与对账

• 跟踪内部暂付款项。

• 打印资金报表和现金日记账。

• 与出纳核对每日终了现金余额。

• 将资金报表中的现金余额与公司综合会计进行核对。

• 编制向国库——银行缴款的凭证。

• 按管理层（BGĐ）、总会计师（KTT）、财务负责人（TPTV）的要求，跟踪并编制内部往来账款余额情况的报告，按往来对象、按不定期或定期（月、季、年）编制（需与成本会计核对往来余额）。

• 计算每月发生的往来账款金额。据此编制按月的往来账款付款通知书（含内部和客户），编制时间为每月5日至15日（更新本期增减发生情况）。办理现金收支会计及现金预支工作（对不属于工程会计跟踪的工程类暂付款项），每周定期对账。

• 每月与基层会计核对内部和客户的往来账款情况。

• 应收应付往来账款会计：作为应收账款会计，需要编制客户付款时间表。

在处理工作的同时，会计也可以向其他部门提出建议：

• 遇有结算疑难情况时，向部门负责人提出处理建议。

• 应收应付往来账款会计就更有效、更优化的回款措施发表意见。需要应收应付往来账款会计。主动催收往来账款。

• 就客户的往来账款结算程度和付款时间表向部门主管提出建议。

往来账款的分录方法

依据销售发票

借：131科目（应收账款）

贷：5111科目——商品销售收入

贷：5112科目——产品销售收入

贷：5113科目——劳务收入

贷：3331科目——销项增值税（GTGT）

依据收款凭证

收款凭证必须完整载明各项内容：缴款人、地址、收款事由；凭证上需有客户方的完整签字和盖章，以便会计入账——会计需要仔细核对付款凭证上的信息，再转交会计部门入账。

借：111科目——现金增加

贷：131科目——客户应收账款——需按具体客户设置明细往来账。

依据银行对账单（借记通知单）

用于确认哪个客户向银行账户付款。该凭证需有公司开户银行的完整签章。

借：112科目

贷：131科目。

往来账款会计的工作经验

硬技能：

• 清楚了解并懂得运作方式，具备使用 Excel 和办公软件的经验，因为往来账款会计要在 Excel 上持续工作，完成编制申报表、计算等任务……

• 懂得往来账款的记账方法，并具备完成上述各项工作的专业能力。

• 具备良好的分析思维，能够合理管理往来账款。

• 熟练、高效地使用各类会计软件。

软技能

• 细心和注重细节不仅是往来账款会计工作、也是一切会计工作的基本要素。说到"细致"和"细心"，会计人员必须极其注重细节，逐个核对 Excel 文件中的数字，确保不出现差错。

• 善于沟通。由于往来账款会计的工作性质是要与外部客户进行收付款业务，因此需要善于建立关系、反应敏捷、诚实周到地对待客户的人。

• 抗压能力强。从工作性质来看，往来账款会计难免会遇到不少这样的时刻：接到其他公司来电要求付款，或持续致电尚未结清往来账款的客户……

往来账款跟踪软件

如上所述，成就一名优秀往来账款会计的要素之一，就是懂得运用技术——即往来账款会计软件——以便更好地管理、拥有更出色的工作效率。

往来账款跟踪软件对会计人员意义重大，因为：

• 帮助企业主在统一的系统中跟踪和管理数据，从而最大限度地避免数据分散。

• 减少冗余单据，同时每笔订单都详细记录往来账款金额，并详细统计每件产品的数量和金额。

• 集中管理客户和供应商的往来账款信息，便于轻松检索和分类。

• 定期与各客户和企业核对往来账款，并编制往来账款报告。借助检索编码、表单和工具，尤其是通过提醒设置，可编制往来账款付款时间表通知。

• 由于往来账款基于账款编号和账款管理员进行管理，各项往来明细都能轻松地详细跟踪。

• 减少差错和失误。会计人员可以处理并执行各项支出和收入的付款冲抵，使之与每笔往来账款相匹配，即使同一客户发生多笔交易也不在话下。

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