增值税抵扣是什么？哪些费用可以抵扣、哪些不可以？

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

除了纳税之外，增值税（GTGT）抵扣也是一项重要业务。增值税抵扣有助于避免重复征税。要进行增值税抵扣，企业必须牢牢掌握抵扣原则：以销项增值税减去进项增值税。然而，并非所有进项增值税都能抵扣，只有满足税法要求的活动才可以抵扣。因此，企业必须熟悉各项规定，才能正确办理增值税（VAT）抵扣手续。

增值税抵扣是什么？

增值税抵扣，又称 VAT 抵扣，是指企业用销项增值税减去进项增值税，从而确定应纳增值税额的活动。从本质上讲，企业购入商品时要为该商品支付进项增值税，随后把产品售往市场时，客户要支付销项增值税。增值税抵扣解决了对同一商品重复征税的问题。此外，抵扣也体现了增值税的本质：增值税抵扣原则是向最终消费者征收，而不是向企业征收。

增值税抵扣的规定

VAT 抵扣与其他涉税业务一样，都必须严格遵守国家的各项规定。企业应缴纳的增值税，按销项增值税减去进项增值税来计算。其中，销项增值税按企业售出商品所收取的增值税总额计算，体现在增值税发票上；进项增值税按购入商品发票上注明的增值税总额计算。但并非所有企业都可以采用这种计税方式，只有按抵扣法计税的企业才能适用。此外，只有符合《增值税法》规定的进项发票才能用于增值税抵扣。

可以抵扣增值税的发票类型

从本质上讲，增值税是对最终消费者征收的，因此只有直接参与增值税应税商品/服务生产过程的商品/服务，才能列入增值税抵扣清单。要获得增值税抵扣，企业需满足以下要求：

• 持有合法的增值税发票

• 金额在 2000 万越南盾及以上的非现金支付凭证

不能抵扣增值税的费用

按原则规定，以下情形不得抵扣税款：

• 未直接参与生产过程的商品/服务的进项增值税

• 直接参与生产过程但不属于增值税应税范围的商品/服务

• 如果企业购买的商品/服务同时用于应税和免税（非增值税应税）活动/服务，则企业只能为直接参与生产过程的应税活动抵扣增值税，其他活动的增值税不得列入抵扣清单。

• 不符合法律规定或信息填写不全的增值税发票，也不能用于增值税抵扣。

• 假发票、有涂改痕迹的发票

• 未如实反映商品、服务价值的增值税发票

增值税抵扣的方法

要进行在线报税抵扣，企业首先登录 HTKK 软件，然后选择"增值税"（Thuế Giá trị gia tăng），最后选择"抵扣法增值税申报表（01/GTGT）"。企业填报第 23、24、25 项指标。其中，第 23 项反映购入商品、服务的价值；第 24 项反映购入商品、服务的增值税；第 25 项反映当期可抵扣的增值税总额。

进口货物增值税的抵扣方法

进口货物增值税按如下方式确定：

• 进口价格等于口岸进口价格加上关税（如有），加上特别消费税（如有），加上环境保护税（如有）

• 对于享受关税免征、减征的货物，增值税计税价格为进口价格加上按免减后应缴税额确定的关税。

固定资产增值税的抵扣方法

按规定，固定资产如属于以下特殊情形，将不能抵扣 VAT：

• 专用于国防、安全的固定资产；信贷机构、保险经营机构、证券机构的固定资产；医疗、培训机构；不用于经营目的的民用飞机、游艇。

• 价值超过 16 亿越南盾（不含税）的 9 座及以下载人汽车。这种情况下，与超过 16 亿越南盾部分对应的进项增值税不得抵扣。

除上述特殊情形外，用于商品生产经营流程的固定资产仍可抵扣 VAT。

增值税抵扣的会计分录

企业需要在期末向税务局提交申报资料之前，完成增值税抵扣分录。增值税抵扣业务包括以下 4 个步骤：

• 计算当期应缴的销项增值税

• 计算可抵扣的进项增值税

• 进行税款结转分录

• 检查税款结转分录

结语

增值税抵扣是指企业通过销项增值税减去进项增值税来确定应纳增值税。抵扣的目的在于确保不重复征税。然而，并非所有进项增值税都能抵扣，只有凭证、发票合法，且直接服务于增值税应税商品/服务生产经营活动的支出才能抵扣。企业应注意按规定进行抵扣，并在期末完成增值税抵扣分录后，再提交给税务局。

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