什么是税收抵扣（Khấu trừ thuế）？可抵扣税种列表及抵扣方法

Vũ Khôi

Wotech Electronics 博客作者

税收抵扣旨在避免重复征税。抵扣税款有助于简化税款征收和管理工作。抵扣与其他会计业务一样，必须遵守国家颁布的规定。据此，只有部分特定的营收或收入来源才有资格进行税收抵扣。

什么是税收抵扣？

税收抵扣是对增值税（GTGT）、个人所得税（TNCN）或特别消费税（TNĐB）等各类税种进行抵扣的方法。据此，个人或企业无需直接去缴税，税款将从其采购成本或收入中扣除。

为什么要进行税收抵扣？

税收抵扣对国家而言作用极其重要。抵扣税款有利于征税工作，因为只由企业这一主体去纳税。此外，个人所得税抵扣有助于国家监控个税偷逃行为。与个税类似，增值税抵扣也有助于国家减少税收流失，因为在这种情况下，每个主体的税额都已有明确规定。

哪些税种可以抵扣？

增值税抵扣

增值税抵扣是指企业用销项增值税减去进项增值税，来确定应向国家财政缴纳的增值税额。基本而言，企业进货时要为该批货物缴纳增值税，称为进项增值税；而当企业售出该批货物时，客户要缴纳增值税，称为销项增值税。由于增值税的本质是对最终消费者征收，企业需要用销项增值税减去进项增值税。据此，增值税抵扣适用于同时满足以下2项条件的企业：

• 企业营收至少达到10亿越南盾。

• 企业按规定依法完整申报凭证和会计账簿。

个人所得税抵扣

个人所得税抵扣是指企业在向劳动者发放工资之前，先从其个人收入中扣缴税款。第65号议定第28条规定了可抵扣的个人所得税项目如下：

• 非越南居民个人的收入

• 来自经纪活动的工资、薪金收入

• 来自保险销售、传销活动的收入

• 资本投资收入

• 中奖收入

• 非居民个人的股权转让收入

• 证券转让收入

• 版税收入

• 特许经营收入

特别消费税（TTĐB）抵扣

生产属于特别消费税应税商品的纳税人，可按其为进口原材料已缴纳、或已支付给国内采购来源的特别消费税税额进行相应抵扣。其中，可抵扣的税额对应于用于生产商品的原材料所含的特别消费税。当期尚未抵扣完的特别消费税税额，可在下一期继续抵扣。

生物汽油的特别消费税抵扣额，按上一个相邻纳税期已为投入原材料缴纳的特别消费税税额计算。例如，9月份，A 公司购入5000升 Ron 92 矿物汽油，期初已缴特别消费税税额为5,000,000越南盾。11月份，A 公司向 B 公司出售1000升 E5 汽油，其中 Ron 92 占比为94.06%。因此，11月份可抵扣的特别消费税税额计算如下：5,000,000 / 5,000 × 94.06% × 1,000 = 94,060越南盾。

税收抵扣手续

增值税抵扣手续

对于增值税抵扣，办理流程包括以下2步：

• 第1步：企业需备齐档案凭证并提交税务机关，最迟于次月20日之前（按月申报增值税的情况），或最迟于下一季度末30日之前（按季申报增值税的情况）。

• 第2步：税务机关办理增值税抵扣档案。对于企业直接在税务机关递交或通过邮局寄送档案的情况，税务机关工作人员将在税务机关公文登记簿上记录收到档案的日期和数量；在通过电子交易提交档案的情况下，税务机关将通过电子数据办理档案。

在档案方面，企业税务会计需准备以下4类材料：

• 增值税申报表，01/GTGT 表样。

• 按外省建筑、安装及不动产转让经营收入计算的已缴增值税清单，01-5/GTGT 表样。

• 向公司总部注册地及所属未单独核算会计的生产基地所在地分配增值税的分摊表（如有），01-6/GTGT 表样。

• 向跨省建筑、安装工程所在地分配应缴增值税的分摊表，01-7/GTGT 表样。

个人所得税抵扣手续

对于个人所得税，企业需准备以下整套档案：

• 按所辖 07/CTKT-TNCN 表样提交的税收抵扣凭证核发申请书。

• 企业的营业执照。

• 企业介绍信。

• 介绍信署名人的身份证复印件，并附身份证原件以供核对。

在提交完整材料并完成各步骤后，税务局将向企业发放一本个人所得税税收抵扣凭证，其中包含两联：第1联为报查联并存档，第2联交给被抵扣税款的个人。

特别消费税（TNĐB）抵扣手续

企业在总部所在地的当地税务机关办理特别消费税抵扣手续。当期尚未抵扣的特别消费税可与来自其他商品的特别消费税相互冲抵。企业需准备01/TTĐB 表样的特别消费税申报表，以及按01-1/TTĐB 表样编制的购入原材料、进口商品可抵扣特别消费税确认表（如有）。

结语

税收抵扣适用于增值税、特别消费税和个人所得税等现行税种。抵扣税款有助于避免对同一类商品重复征税。不同税种的抵扣流程和手续各不相同。因此，企业必须熟悉相关流程，以免在办理企业所得税抵扣时出现差错。

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